копия
УИД: 56RS0018-01-2022-011706-68
Дело № 2а-1056/2023 (№2а-8877/2022)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2023 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г. Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при секретаре Янкиной А.В.,
с участием: представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области ФИО2, представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО3, представителя заинтересованного лица УФНС России по Оренбургской области ФИО4, представителя заинтересованного лица Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Оренбургской области ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО6 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области об оспаривании требования об уплате страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
ФИО6 обратился в Ленинский районный суд г.Оренбурга с вышеназванным административным исковым заявлением, указав с учетом дополнений, что с 2019 года состоял на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга в качестве индивидуального предпринимателя, но финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял. В феврале 2019 года стал участником благотворительной деятельности благотворительного фонда «Благая Весть», в рамках которой оказывал помощь семье, имеющей ребенка-инвалида на безвозмездный основе, в связи с чем налоговый орган освободил его от уплаты страховых взносов за 2019, 2020 годы на основании его заявления. Однако, в январе 2022 года ему пришло требование об уплате страховых взносов в сумме 71 250,65 рублей за период, по которому ранее была предоставлена указанная льгота, что является незаконным. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец ФИО6 просил суд признать незаконным требование налогового органа N от 10 сентября 2021 года об уплате страховых взносов за 2019, 2020 годы.
Определениями суда от 01 декабря 2022 года, 15 декабря 2022 года, 27 декабря 2022 года к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области, в качестве заинтересованных лиц привлечены УФНС России по Оренбургской области, ОПФР по Оренбургской области.
В судебное заседание административный истец ФИО6 не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержал, ссылаясь на наличие у ФИО6 налоговой льготы в виде освобождения его от уплаты страховых взносов за 2019 год, 2020 год в связи с осуществлением ухода за ребенком-инвалидом на безвозмездной основе. Полагал, что для получения указанной льготы решения органа, осуществляющего пенсионное обеспечение, об установлении периода ухода не требуется.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административным истцом требований, ссылаясь на отсутствие у ФИО6 права на получение налоговой льготы, в связи с не предоставлением им при обращении в налоговый орган решения пенсионного органа, подтверждающего период ухода за ребенком-инвалидом, и на то, что начисление страховых взносов за 2019, 2020 годы произведено в установленном законом порядке, срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом пропущен.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных истцом требований, просила в иске отказать.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по Оренбургской области ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала, ссылаясь на их необоснованность.
Представитель заинтересованного лица отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Оренбургской области ФИО5, действующий на основании доверенности, удовлетворение заявленных требований оставил на усмотрение суда. Указал, что в спорный период времени ФИО6 на учете как лицо, осуществляющее уход за нетрудоспособным гражданином, не состоял.
Изучив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
По смыслу части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации требования о признании оспариваемых решений, действий (бездействия) незаконными, подлежат удовлетворению при наличии двух условий: если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено данного Кодексом (абзац второй пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункты 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об их уплате и пени, исчисленных в соответствии с положениями пункта 2 статьи 57 и статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.
Периодом, предусмотренным положениями указанных пунктов части 1 статьи 12 Федерального закона № 400-ФЗ, в течение которого упомянутые плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов, является в частности период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
В силу действующего законодательства период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.
Учитывая положения пункта 8 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.
Приказом Федеральной налоговой службы от 24 мая 2021 года N в целях реализации приказа Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2021 года N «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы», с 20 сентября 2021 года ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга переименована в Межрайонную ИФНС России №13 по Оренбургской области.
Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО6 состоял на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга (ныне Межрайонная ИФНС № 13 по Оренбургской области) с 13 марта 2019 года по 17 января 2022 года в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
19 марта 2020 года ФИО6 обратился в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов за период с 13 марта 2019 года по 13 марта 2020 года на основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (код освобождения – трудлицо).
13 апреля 2021 года ФИО6 обратился в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов за период с 13 марта 2019 года по 13 марта 2021 года на основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (код освобождения – трудлицо).
При обращении с названными заявлениями в налоговый орган ФИО6 на учете в качестве лица, осуществляющего уход за нетрудоспособным гражданином, не состоял. Впервые постановлен на такой учет 19 января 2022 года.
10 сентября 2021 года налоговым органом ФИО6 выставлено требование N об уплате в срок до 08 октября 2021 года страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 19 030,68 рублей, за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 3 666,02 рублей;
на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 240,40 рублей, за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 888,66 рублей.
Названное требование N от 10 сентября 2021 года направлено ФИО6 простым почтовым отправлением 13 сентября 2021 года по адресу: ..., сведения о его получении адресатом в материалах дела отсутствуют.
В связи с неисполнением ФИО6 требования N от 10 сентября 2021 года Межрайонной ИФНС N по Оренбургской области в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации 13 октября 2021 года вынесено решение N о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 64 145,08 рублей и пени в размере 4 542,72 рублей за счет денежных средств ФИО6
Названное решение направлено ФИО6 заказной почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений N от 25 октября 2021 года (ШПИ N однако почтовое отправление возвращено в адрес отправителя 26 ноября 2021 года в связи с истечением срока хранения.
Решением Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области от 26 октября 2021 года N в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации произведено взыскание налогов в размере 64 145,08 рублей и пени в размере 4 542,72 рублей за счет имущества ФИО6, во исполнение которого вынесено постановление N от 26 октября 2021 года, являющееся исполнительным документом.
01 ноября 2021 года на основании указанного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г.Оренбурга в отношении ФИО6 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области было возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое 04 марта 2022 года окончено фактическим исполнением.
До этого, 25 декабря 2021 года ФИО6 было направлено требование N от 20 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физического лица, в котором в качестве справочной информации сообщено о наличии задолженности по налогам и страховым взносам в сумме 65 158,80 рублей.
Указанное требование получено ФИО6 29 декабря 2021 года посредством почтовой связи (ШПИ N и 24 июня 2022 года через личный кабинет налогоплательщика.
11 января 2022 года ФИО6 обратился в Межрайонную ИФНС России №13 по Оренбургской области по вопросу незаконности начисления ему страховых взносов за 2019, 2020 годы, в связи с наличием ранее предоставленной налоговой льготы в виде освобождения от уплаты страховых взносов за указанный период.
На указанное обращение налоговым органом в адрес ФИО6 отправлен ответ от 08 февраля 2022 года N, в котором разъяснено, что ранее, в ходе рассмотрения заявления ему было отказано в предоставлении льготы на право освобождения от уплаты страховых взносов в связи с не предоставлением в налоговый орган для подтверждения права на льготу решения органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, устанавливающего период ухода.
Указанный ответ направлен ФИО6 11 февраля 2022 года, однако им не получен, почтовое отправление возвращено в адрес налогового органа 17 марта 2022 года (ШПИ N).
Полагая, что оснований для выставления требования об уплате страховых взносов за 2019, 2020 годы у налогового органа не имелось, ФИО6 обратился в суд.
Согласно статье 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.
Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Определением суда от 01 декабря 2022 года на административного истца была возложена обязанность представить доказательства соблюдения срока на обращение в суд.
В судебном заседании от 15 декабря 2022 года административный истец ФИО6 пояснил, что о нарушении своих прав и о начислении ему страховых взносов за периоды, по которым ранее была предоставлена налоговая льгота, узнал в январе 2022 года.
В дополнении N к административному исковому заявлению, представленном в суд 17 января 2022 года, ФИО6 также указывает на то, что о нарушении своих прав он узнал в 2022 году, когда произошло взыскание денежных средств с его расчетного счета на основании постановления судебного пристава-исполнителя.
Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Оренбурга от 04 марта 2022 года об окончании исполнительного производства фактическим исполнением в ходе исполнения требований исполнительного документа списание денежных средств с расчетного счета ФИО6 производилось в период с 10 ноября 2021 года по 18 февраля 2022 года.
В налоговый орган по вопросу незаконного начисления страховых взносов за период, когда была предоставлена налоговая льгота, ФИО6 обратился 11 января 2022 года.
Таким образом, о предполагаемом нарушении своего права действиями налогового органа по выставлению требования об уплате страховых взносов за 2019, 2020 годы ФИО6 стало достоверно известно в январе 2022 года.
Вместе с тем, с настоящим административным иском в суд ФИО6 обратился только 21 ноября 2022 года, доказать уважительности причин пропуска срока не представил, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока им не заявлено. Обстоятельств, свидетельствующих о невозможности подачи административного искового заявления в суд до истечения процессуального срока, судом не установлено, что является самостоятельным основанием для принятия решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований в силу положения части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
При этом, ссылка административного истца на то, что он неоднократно обращалась в налоговый орган по вопросу незаконного начисления страховых взносов, однако ответы на обращения им не получены, не свидетельствует о наличии уважительной причины пропуска срока обращения в суд, поскольку как следует из материалов дела, обращение ФИО6 по указанному вопросу от 11 января 2022 года рассмотрено налоговым органом в установленный законом срок, ответ на обращение направлен ФИО6 своевременно по указанному им адресу.
Кроме того, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления и по существу заявленных требований, поскольку при обращении в налоговый орган с заявлениями о предоставлении налоговой льготы в виде освобождения от уплаты страховых взносов за 2019, 2020 годы на основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 6 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», ФИО6 обязан был представить документ, подтверждающий период ухода, осуществляемого за ребенком-инвалидом, который в силу закона устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение. Вместе с тем, такой документ заявителем в налоговый орган представлен не был и не мог быть представлен в связи с тем, что согласно ответу уполномоченного органа, ФИО6 в юридически значимый период не состоял на учете как лицо, осуществляющее уход за нетрудоспособным гражданином (в том числе ребенком-инвалидом). В связи с указанным выставление ФИО6 в порядке статей 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации оспариваемого требования N от 10 сентября 2021 года является законным, срок начисления недоимки налоговым органом не пропущен.
Ссылка административного истца на то, что право на освобождение от уплаты страховых взносов за 2019, 2020 годы подтверждается представленными в налоговый орган с заявлением справкой об инвалидности ребенка, за которым он осуществлял уход, договором о предоставлении социальных услуг на безвозмездной основе, свидетельством о рождении ребенка, актом приемки выполненных работ по договору безвозмездного оказания услуг основана на неверном толковании правовых норм, регулирующих спорные правоотношения, при том, что налоговый орган при решении вопроса об освобождении заявителя от уплаты страховых взносов не имеет полномочий по установлению факта осуществления плательщиком страховых взносов ухода за нетрудоспособным лицом и полномочий по определению периода такого ухода, такие обстоятельства подтверждаются только решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение.
При указанных обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований административного искового заявления не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления ФИО6 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области об оспаривании требования об уплате страховых взносов – отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение суда составлено 31 января 2023 года.
Судья подпись С.В. Емельянова