Адм. дело №2а-46/2024

УИД 68RS0010-01-2024-001816-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кирсанов 6 февраля 2025 года

Кирсановский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Трифоновой А.Ю.,

при секретаре Пятахиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам в размере 10468,21 руб., из них: 7547,61 руб. за период до 01.01.2023г., 2920,60 руб. за период с 01.01. 2023 г. по ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

В нарушении ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017, 2018,2019, 2020 годы, в связи с чем на сумму задолженности были начислены пени.

Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке произвести оплату в срок до 28.12.2023г., которое не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1047/2024. На основании возражений должника судебный приказ был отменен. Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7547,61 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2920,60 руб., всего на общую сумму 10468,21 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился по неизвестным суду причинам, хотя о времени и месте рассмотрения дела был своевременно неоднократно извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, поскольку они извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, и их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению данного дела, ходатайств об отложении не заявили.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункты 1 и 2 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Порядок уплаты страховых взносов определяется статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налога и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (часть 6 статьи 75 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 09.10.2024г. (л.д.61-62).

Административным ответчиком не были исчислены и уплачены в полном объеме страховые взносы за период предпринимательской деятельности за 2017, 2018, 2019, 2020г.г. в установленный срок.

Согласно представленному расчету УФНС России по <адрес> ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере:на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 23400 руб.; за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 26545 руб.; за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 29354 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 24336 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21632 руб.+ 2704 руб.) (32448 руб. : 12 месяцев = 2704 х 8 месяцев = 21632 руб.)

(2704 руб. : 30 день = 90,13 руб. х 30 день = 2704 руб.);

на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 4590 руб.; за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5840 руб.; за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6884 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6 319,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.09.2020

(5617,33 руб.+ 702,17 руб.) (8426 руб. : 12 месяцев = 702,17 х 8 месяцев = 5617,33 руб.) (702,17 руб. : 30 день = 23,41 руб. х 30 день = 702,17 руб.).

В установленные сроки суммы страховых взносов в полном объеме не уплачены, в связи с чем, в отношении задолженности по страховым взносам за 2017- 2020 годы налоговым органом применены меры принудительного взыскания, что подтверждается:

за 2017 год постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановлением об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановлением об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-401/2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, постановлением о возбуждении исполнительного производства от №-ИП (л.д.38-55);

за 2020 год Кирсановским районным судом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-169/2021 о взыскании задолженности по страховым взносам, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 8388,17 руб., в том числе:

по страховым взносам на ОПС в сумме 6358,24 руб., из которых: в сумме 666,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год (оплата ДД.ММ.ГГГГ); в сумме 2138,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год (оплата ДД.ММ.ГГГГ); в сумме 3201,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год; в сумме 351,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год.

по страховым взносам на ОМС в сумме 2029,93 руб., из которых: в сумме 225,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год (оплата ДД.ММ.ГГГГ); в сумме 415,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год (оплата ДД.ММ.ГГГГ); в сумме 492,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год; в сумме 896,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год.

В отношении задолженности по пени по страховым взносам в общей сумме 418,50 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в общей сумме 422,06 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 7547,61 рублей (8388,17 руб. - 418,50 руб. - 422,06 руб.).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20171,21 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2920,60 руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 10468,21 руб.

Расчет указанной суммы:7547,61 руб.+2920,60 руб. =10468,21 руб., в том числе: 7547,61 руб. - задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам за 2017-2020 г. за период до ДД.ММ.ГГГГ; 2920,60 руб. - задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-24).

В адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГг., которое не исполнено (л.д.14).

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.16).

Требование налогового органа до настоящего времени не исполнено, сведений об уплате задолженности в налоговый орган не поступало.

Представленный налоговым органом расчет задолженности суд признает правильным, арифметически верным. Доказательств об оплате задолженности и возражений относительно представленного расчета налоговой задолженности административным ответчиком не представлено.

Поскольку данные требования налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены, задолженность не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.57).

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка №<адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-1047/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10468,20 руб. (л.д.70).

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1047/2024 отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.71).

Сам по себе факт отмены судебного приказа не прекращает обязанности по уплате налогов и пени и не освобождает налогоплательщика от возложенной на него законом обязанности.

Таким образом, добровольно административный ответчик ФИО1 возложенную на него законом обязанность не исполнил, доказательств оплаты задолженности суду не представил.

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГг., то есть срок обращения в суд административным истцом соблюден.

При указанных обстоятельствах, требования УФНС России по <адрес> являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, ФИО1 обязан уплатить в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета муниципального образования городского округа – <адрес>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу УФНС России по <адрес> задолженность по пени по страховым взносам в общей сумме 10468,21 (десять тысяч четыреста шестьдесят восемь) рублей 21 копейка, из них:

-пени в сумме 7547,61 (семь тысяч пятьсот сорок семь) рублей 61 копейка за период до ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 2920,60 (две тысячи девятьсот двадцать) рублей 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход муниципального образования городского округа - <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Кирсановский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Ю. Трифонова

Мотивированное решение суда составлено: ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: А.Ю. Трифонова