Дело № 2а-3238/2022

УИД 55RS0006-01-2022-004420-83

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 ноября 2022 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Максименко О.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области, Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, УФНС России по Омской области о признании задолженности по налогам и пеням безнадежной к взысканию и их списании,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что исходя из полученного ею ответа из Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области за ней числятся задолженности по налогам и пеням, а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26560,12 рублей, в том числе за…. год в сумме 23400 рублей, за … год в сумме 3160,12 рублей и пени в сумме 6073,54 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5285,24 рублей, в том числе за … год в сумме 1590 рублей, за … год в сумме 695,24 рублей и пени в сумме 1824,68 рублей; по единому налогу на вмененный доход в сумме 19586,05 рублей, в том числе за 2 квартал … года в сумме 4855 рублей, за 3 квартал 2017 года в сумме 4855 рублей, за 4 квартал … года в сумме 4855 рублей, за 1 квартал … года в сумме 5021,05 рублей и пени в сумме 7421,07 рублей. Ссылаясь на положения п. 4 ст. 59 НК РФ, указанные задолженности по налогам и пеням не признает, полагая, что они являются безнадежными к взысканию. Просит признать безнадежными к взысканию и списать задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26560,12 рублей и пени в сумме 6073,54 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5285,24 рублей и пени в сумме 1824,68 рублей; по единому налогу на вмененный доход в сумме 19586,05 рублей и пени в сумме 7421,07 рублей.

В судебном заседании аадминистративный истец ФИО1 в судебном заседании участие не принимала, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 9 ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные требования не признал, просил в иске отказать, представил письменный отзыв.

Представитель УФНС России по Омской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные требования не признала, просила отказать в удовлетворении исковых требований.

Представитель Омского регионального отделения Фонда социального страхования в судебное заседание не явился, представил письменные пояснения по делу.

Иные лица участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от …. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судебным разбирательством с установлено, что в период с … по …. ФИО1 состояла на учете в налоговой инспекции как индивидуальный предприниматель.

Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ п. 1 ст. 346.28 НК РФ (действовавшей в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1) следует, что плательщиками страховых взносов и налога в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Из чего следует, что ФИО1, следовало уплачивать указанные налоги в установленный законом срок.

Согласно представленным в материалы дела пояснениям налогового органа, за налогоплательщиком ФИО1 в настоящее время числится задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26560,12 рублей, в том числе за … год в сумме 23400 рублей, за … год в сумме 3160,12 рублей и пени в сумме 6073,54 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5285,24 рублей, в том числе за … год в сумме 1590 рублей, за … год в сумме 695,24 рублей и пени в сумме 1824,68 рублей; по единому налогу на вмененный доход в сумме 19586,05 рублей, в том числе за 2 квартал … года в сумме 4855 рублей, за 3 квартал …. года в сумме 4855 рублей, за 4 квартал … года в сумме 4855 рублей, за 1 квартал ….года в сумме 5021,05 рублей и пени в сумме 7421,07 рублей.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 указанных задолженностей у сторон не имеется.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку обязательства по оплате указанных выше налогов ФИО1 исполнено не было, налоговым органом выставлены требования об уплате задолженности по страховым взносам и пеням:

- № … от … на сумму 3253,26 рублей;

- № …. от …. на сумму 735,29 рублей;

- № …. от …. на сумму 5020,55 рублей;

- № …. от …. на сумму 5249,82 рублей;

- № …. от …. на сумму 5216,48 рублей;

- № …. от …. на сумму 2790 рублей;

- № …. от …. на сумму 5147,86 рублей;

- № …. от … на сумму 4415,34 рублей;

- № …. от …. на сумму 43,77 рублей;

- № …. от …. на сумму 5539,75 рублей;

- № …. от …. на сумму 1068,37 рублей;

- № …. от …. на сумму 590,52 рублей;

- № …. от …. на сумму 2550,01 рублей;

- № …. от …. на сумму 11917,44 рублей.

Таким образом, с учетом представленных суду доказательств, представитель налоговой инспекции подтвердил наличие числящейся за ФИО1 задолженности по налогам и пеням за указанные периоды и в указанном размере.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно пп. 4 п. 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Данная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, указанным в требованиях № ….от … на сумму 735,29 рублей, № … от … на сумму 5020,55 рублей, № …. от … на сумму 5249,82 рублей, № … от … на сумму 5216,48 рублей, № …. от …. на сумму 2790 рублей, № …. от …. на сумму 5147,86 рублей, № …. от …. на сумму 4415,34 рублей, № …. от … на сумму 43,77 рублей, № …. от …. на сумму 5539,75 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области в г. Омске … (дело № ….л.д. 1). …. мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании указанных сумм. Сведений об отмене судебного приказа № …. материалы дела не содержат.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, указанной, в том числе в требовании № …. от …. на сумму 3253,26 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области в г. Омске …. (дело № …. л.д. 1). …. мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании указанных сумм. Сведений об отмене судебного приказа …. материалы дела не содержат.

Таким образом, суду представлены доказательства того, что налоговый орган принимал меры к взысканию, обращаясь к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа, при этом задолженности по налогам были взысканы.

При таких обстоятельствах задолженности, указанные в требованиях № … от …. на сумму 735,29 рублей, № ….от …. на сумму 5020,55 рублей, № …. от …. на сумму 5249,82 рублей, № …. от …. на сумму 5216,48 рублей, № …. от …. на сумму 2790 рублей, № …. от …. на сумму 5147,86 рублей, № …. от …. на сумму 4415,34 рублей, № …. от … на сумму 43,77 рублей, № …. от …. на сумму 5539,75 рублей, № …. от …. на сумму 3253,26 рублей не могут быть признаны безнадежными ко взысканию.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абз. 2 ч. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, указанным в требованиях № ….от …. на сумму 1068,37 рублей, № …. от …. на сумму 590,52 рублей, № …от …. на сумму 2550,01 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области в г. Омске … (дело № …. л.д. 1). …. мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании указанных сумм.

Определением мирового судьи судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области в г. Омске в г. Омске …. судебный приказ был отменен, в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган может обратиться в суд не позднее ….. Таким образом, срок для предъявления иска о принудительном взыскании сумм налоговых задолженностей, указанных в требованиях № …. от …. на сумму 1068,37 рублей, № …. от …. на сумму 590,52 рублей, № …. от …. на сумму 2550,01 рублей, на момент рассмотрения дела не истек.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, указанным в требовании № …от …. на сумму 11917,44 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области в г. Омске …. (дело № …. л.д. 1). …. мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании указанных сумм.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области в г. Омске в г. Омске, мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области в г. Омске в г. Омске от …. судебный приказ был отменен, в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган может не позднее …..

В сложившейся ситуации налоговый орган в настоящее время не лишен права на предъявление исковых требований о взыскании спорной задолженности, при этом, то обстоятельство, что в настоящее время решение суда о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке, пени отсутствует, не свидетельствует о том, что возможность принудительного взыскания этой задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах задолженности, указанные в требовании № …. от …. на сумму 11917,44 не могут быть признаны безнадежными к взысканию.

Учитывая вышеизложенное, оснований для удовлетворения настоящего административного искового заявления не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области, Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, УФНС России по Омской области о признании задолженности по налогам и пеням безнадежной к взысканию и их списании – отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.С. Рыбалко