УИД № 48RS0001-01-2023-005744-59

Дело № 2а-6173/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2023 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Кудриной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

УФНС обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением. В обоснование исковых требований ссылалась на то, что административному ответчику принадлежат на праве собственности транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ GLK3004MAT, г/н №, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем на ответчике лежит обязанность по уплате транспортного и земельного налога. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, административному ответчику были направлены налоговые требования, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности, однако, в установленный срок, административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 17 325 руб., пени в сумме 166,90 руб., по земельному налогу за 2017г. в размере 1587 руб., пени в размере 17,84 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 265 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г.

В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Из материалов дела следует, что в 2019 г. в собственности ФИО1 находилось:

- транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ GLK3004MAT, г/н №, расчет налога 231 л.с. х 75 (ставка) = 17325 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, расчет налога (2019г.) 529248 (налог.база)-440874 (налоговый вычет) х 0,3 (ставка) х 1/100 = 265 руб.

Итого задолженность по транспортному налогу составляет 17 325 руб., по земельному налогу 265 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 124922 от 03.08.2020 г. – по сроку уплаты налога до 01.12.2021 года, что подтверждается реестром об отправке корреспонденции.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению ФИО1 было направлено требование № 5169 года от 08.02.2021г. об уплате задолженности в срок до 04.03.2021 года.

Отправление административным истцом ответчику требования подтверждено представленными документами, а именно реестром отправки почтовой корреспонденции от 12.02.2021г. и выпиской из базы АИС Налог-3.

18.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, задолженность по земельному налогу за 2017, 2019 гг.

По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен 10.05.2023г., в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.

04.09.2023 года налоговым органом предъявлен настоящий иск.

Таким образом, порядок взыскания транспортного налога и земельного налога за 2019 год и срок обращения в суд по данным требованиям административным истцом соблюден.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, которую он добровольно не исполнил, суд считает заявленные инспекцией требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 17 325 руб., по земельному налогу за 2019 г. В размере 265 руб., подлежащими удовлетворению.

Требование административного истца о взыскании земельного налога за 2017 г. в размере 1 587 суд считает не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно налоговому уведомлению № 124922 от 03.08.2020 г., уполномоченным органом произведен расчет налога за переделами трехлетнего периода, что противоречит положениям ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В данном случае на момент составления налогового уведомления отрицательно сальдо превышало 3000 руб., однако вопреки положениям вышеуказанных норм права налоговое требование было сформировано лишь 08.02.2021г., при этом в данном требовании от 08.02.2021г. указаны в том числе требования об уплате налога за 2017г., т.е. более чем за три налоговых периода.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что процедура взыскания задолженности по земельному налогу за 2017г. органом соблюдена не была, при таких обстоятельствах, в удовлетворении данных требований необходимо отказать.

При этом, так как требования истца подлежат удовлетворению в части, административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 710 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ р., ур. <адрес> (паспорт №), задолженность по налогам в общей сумме 17 756,90 руб., из которых транспортный налог за 2019г. в размере 17 325 руб., пени в сумме 166,90 руб., земельный налог за 2019г. в размере 265 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 710 руб.

В удовлетворении требований в части взыскания задолженности с ФИО1 по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 587 руб. и пени в сумме 17,84 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение составлено 17.11.2023г.