копия

24RS0041-01-2023-001160-69

дело № 2-4955/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 27 июня 2023 года

Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе

председательствующего судьи Басинской Е.В.

при секретаре судебного заседания Чап О.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО3 к межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю о включении имущественного налогового вычета в наследственную массу, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, действуя в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО3 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю о включении в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти А4, умершего 00.00.0000 года., наследственного имущества в виде налогового имущественного вычета согласно поданной декларации У, возложении на ответчика обязанности выплатить наследникам по 1/3 доли каждому денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного А4, согласно поданной декларации У, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: Х Х, и не полученной в связи со смертью.

Требования мотивированы тем, что в апреле 2022г. А10, подал декларацию У о возврате суммы налога в связи с приобретением имущества, однако в связи с его смертью, наступившей 01.05.2022г., денежные средства не были выплачены.

В судебное заседание истец ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежаще и своевременно, обеспечила явку своего представителя ФИО4 полномочия проверены, которая поддержала заявленные исковые требования по основаниям, указанным в иске, дополнительно указав, что камеральная налоговая проверка была закрыта без нарушений, следовательно если бы А4 был жив, он бы получил сумму имущественного вычета в размере, указанном в декларации.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще и своевременно, предоставил письменный отзыв на иск, в котором просил в удовлетворении требований отказать, поскольку сметь А4, произошла в период камеральной проверки, следовательно на момент смерти А4 сумма заявленного им имущественного налогового вычета не была подтверждена, в связи с чем не может быть включена в наследственную массу.

Судом принято решение о рассмотрении дела при имеющейся явке в соответствии со ст.167 ГПК РФ.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 настоящей статьи).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11).

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 вышеуказанной статьи).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (пункт 5).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 7).

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (пункт 8.1).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как установлено в ходе рассмотрения дела при жизни, а именно 27.02.2022г., А4 обратился в налоговый орган с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), за 2021г., в которой заявил сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в размере 103077 руб..

Камеральная налоговая проверка по представленным документам ответчиком проведена и окончена 27.05.2022г., закрыта без нарушений, что подтверждается письменным отзывом ответчика. Вместе с тем, решение о возврате суммы налога в установленный законом срок (1 месяц с момента окончания налоговой проверки) ответчиком не принято.

Таким образом, А4 соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по независящим от него обстоятельствам (смерть А4) и по зависящим от ответчика обстоятельствам (непринятие решения о возврате налога в установленный законом срок) возврат налога произведен не был.

При тех обстоятельствах, что право А4 на получение имущественного налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, смерть А4 до окончания проведения такой процедуры не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета.

В ходе рассмотрения дела не установлено и ответчиком не доказано, что А4 нарушил порядок получения налогового вычета, либо что имеются иные основания, препятствующие подтверждению его права на получение налогового вычета и возврату суммы уплаченного им налога. Напротив, ответчиком налоговая проверка проведена, заявленная сумма налогового вычета подтверждена в полном объеме.

С учетом изложенного, суд приходит к выводам о том, что имущественный налоговый вычет в сумме 103077 руб. подлежит включению в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти А4.

Как следует из материалов наследственного дела, открытого после смерти А4, с заявлениями о принятии наследства обратилась ФИО1 – в своих интересах, а также интересах несовершеннолетних детей ФИО2, ФИО3.

А7, А4 от причитающегося им наследства отказались.

Учитывая, что истцы в установленном порядке приняли наследство после смерти А4, за ними подлежит признание право собственности на вышеуказанное наследственное имущество по 1/3 доли с возложением на ответчика обязанности по выплате истцам указанных денежных средств.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО3 к Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю о включении имущественного налогового вычета в наследственную массу, возложении обязанности удовлетворить.

Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти А4, умершего 00.00.0000 года., наследственное имущество в виде налогового имущественного вычета в размере 103077 рублей.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество, оставшееся после смерти А4, умершего 00.00.0000 года., в виде 34359 рублей налогового имущественного вычета.

Признать за ФИО2 право собственности на наследственное имущество, оставшееся после смерти А4, умершего 00.00.0000 года., в виде 34359 рублей налогового имущественного вычета.

Признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество, оставшееся после смерти А4, умершего 00.00.0000 года., в виде 34359 рублей налогового имущественного вычета.

Возложить на межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю обязанность выплатить ФИО1, ФИО2, ФИО3 по 34359 рублей в счет налогового имущественного вычета, заявленного А4 в связи с приобретением квартиры.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Е.В. Басинская

Мотивированное решение изготовлено 30.07.2023г..

Подлинник находится в материалах гражданского дела №2-4955/2023