Дело №2а-891/2025

УИД 67RS0021-01-2025-003254-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2025 года город Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Тишкина Р.Н.,

при секретаре Костенковой Д.В.,

с участием представителя административного истца 4,

административного ответчика 2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к 2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее -УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к 2, в котором с учетом уточнений заявленного иска просила о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование требований следующие обстоятельства.

2 в период с <дата> по <дата> имела статус адвоката, состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии со ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. 2 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за <дата> года за период с <дата> по <дата> в сумме 25282 рубля 26 копеек. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога УФНС России по <адрес> за период с <дата> по <дата> ответчику начислены пени в сумме 24021 рубль 05 копеек. В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов в установленный законом срок, истцом в адрес ответчика направлено требование об уплате налога от <дата> № <номер> со сроком исполнения до <дата>. Административным истцом подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности, судебный приказ был отменен. На основании изложенного административный истец просит взыскать с 2 задолженность по страховым взносам за <дата> год в сумме 25282 рубля 26 копеек, пени в сумме 45700 рублей 36 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца 4 заявленные требования поддержал, просил иск удовлетворить в полном объеме по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик 2 не возражала против удовлетворения заявленных требований, указав, что в настоящее время адвокатом не является. Также пояснила, что работала адвокатом в г.Москве, где была зарегистрирована.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, под.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст.23 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.57 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст.57 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2024 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

В соответствии с под.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим под.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

По общему правилу, предусмотренному п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст.69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст.70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч.10 ст.4 Закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после <дата> в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании 2 в период с <дата> по <дата> имела статус адвоката, состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика, с <дата> 2 прекращен статус адвоката (л.д.42, 47).

Таким образом, 2 в указанный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов за <дата> год у 2 образовалась задолженность по страховым взносам в размере 25282 рубля 26 копеек.

<дата> ИФНС № <номер> по г.Москве ей было направлено требование об уплате задолженности в срок до <дата> (л.д.8), которое в этот же день было вручено 2 (л.д.9).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, 2 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 24021 рубль 05 копеек за период с <дата> по <дата> на недоимку по ОПС и ОМС за <дата> год.

Несвоевременная оплата страховых взносов послужила основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с 2 страховых взносов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области от <дата> судебный приказ № <номер> от <дата>, вынесенный по требованию УФНС по Смоленской области о взыскании задолженности по налогам и пени с 2 отменен.

В судебном заседании установлено, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам не погашена.

Таким образом, у 2 образовалась задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет: налог - 25282 рубля 26 копеек, пени - 24021 рубль 05 копеек.

При таких обстоятельствах, суд считает представленный административным истцом расчет верным, и приходит к выводу о взыскании с 2 в пользу УФНС России по Смоленской области имеющейся задолженности по налогам и пени в указанном размере.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела по существу образовавшаяся задолженность погашена административным ответчиком, равно как доказательств необоснованности представленного административным истцом расчета образовавшейся задолженности, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании страховых взносов и пени.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с 2 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области, - удовлетворить.

Взыскать с 2, <дата> года рождения (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам за 2024 года в размере 25282 рубля 26 копеек, пени в размере 45700 рублей 36 копеек.

Взыскать с 2, <дата> года рождения (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд в Смоленской области.

Судья Р.Н. Тишкин

Мотивированное решение составлено 11 июля 2025 года.