РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 14 января 2025 года

77RS0005-02-2024-012840-13

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-17/2025 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить недоимку из сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском о признании недоимки по налогу, сборам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить недоимку из сальдо ЕНС.

Требования мотивированы тем, что согласно письму ИФНС России №43 по г.Москве №18-14/024331 от 30.07.2024 года у фио имеется следующая задолженность:

- по транспортному налогу, начисленному за автомобиль марка, г.р.з. номер за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма;

- по налогу на имущество физических лиц за 1/3 доли в квартире №номер, расположенной по адресу: адрес за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма;

- по земельному налогу за ½ доли земельного участка с кадастровым номером номер, расположенного по адресу: адрес за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма;

- по страховым взносам (с 2010 года по 2020 год ФИО осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя) за 2017 год, 2019 год и 2020 год в общей сумме сумма

Общая сумма задолженности по вышеуказанным видам налога составляет сумма

По мнению административного истца, срок взыскания указанной недоимки пропущен налоговым органом, поскольку в установленный срок налоговый орган не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд:

- признать безнадежной к взысканию сумму налогов и соответствующим им пени, а именно: транспортный налог за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; земельный налог за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; задолженность по страховым взносам за 2017 год, 2019 год и 2020 год в общей сумме сумма

- обязать ИФНС России №43 по г.Москве исключить из ЕНС налогоплательщика фио суммы налогов и соответствующие им пени, а именно: транспортный налог за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; земельный налог за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; задолженность по страховым взносам за 2017 год, 2019 год и 2020 год в общей сумме сумма

Определением суда от 14.11.2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №19 по адрес.

Административный истец ФИО в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России №43 по г.Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика – ИНН номер.

В собственности у административного истца находилось следующее имущество:

- транспортное средство марки марка, г.р.з. номер;

- квартира, расположенная по адресу: адресномер;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, адрес.

Также в период с 2010 года по 2020 года ФИО являлся индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, административный истец является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

Согласно сведения программного продукта Инспекции фио 3, у фио сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета по: транспортному налогу за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; земельному налогу за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумманомер; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма

По мнению административного истца, задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Суд частично соглашает с доводами административного истца по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием задолженности административным ответчиком направлялись следующие налоговые уведомления: за период 2016 года налоговое уведомление №77996149 от 22.09.2017 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма, земельного налога в сумме сумма до 01.12.2017 года); за период 2017 года налоговое уведомление №73730089 от 19.08.2018 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма, земельного налога в сумме сумма до 03.12.2018 года); за период 2018 года налоговое уведомление №82709631 от 22.08.2019 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма, земельного налога в сумме сумма до 02.12.2019 года); за период 2019 года налоговое уведомление №64958580 от 01.09.2020 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма, земельного налога в сумме сумма); за период 2020 года налоговое уведомление №71957820 от 01.09.2021 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма, земельного налога в сумме сумма до 01.12.2021 года).

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком транспортного налога и страховых взносов, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес фио требование №3048 от 01.02.2019 года; требование №105629 от 11.02.2020 года; требование №10891 от 27.01.2021 года; требование №197502 от 17.12.2021 года; требование №54768 от 23.07.2023 года.

В связи с неисполнением требования №54768 от 23.07.2023 года Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №39513 от 15.05.2024 года в сумме сумма

В связи с неисполнением требований Инспекцией сформированы заявления о вынесении судебного приказа №9505 от 03.05.2018 года и №5114 от 20.05.2019 года.

Однако, как указывает Инспекция в своих возражениях, сведениями о вынесении судебных приказов по указанным заявлениям она не располагает.

08.10.2020 года судебным приставом-исполнителем МОСП по ИПН, на основании исполнительного документа – акта органа, осуществляющего контрольные функции №8980 от 06.10.2020 года, выданного ИФНС России №43 по г.Москве, возбуждено исполнительное производство №3964248/20/77043-ИП в отношении фио, предмет исполнения – взыскании налогов, сборов, пени и штрафа в сумме сумма

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по: транспортному налогу за период 2017-2020гг.; налогу на имущество физических лиц за период 2017-2020гг.; земельному налогу за период с 2016-2020гг.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, а также соответствующим пени по указанным налогам, налоговый орган не принимал.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; по земельному налогу за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме сумманомер; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме сумма, а также соответствующих пени, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с фио спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Требования административного истца о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом приняты меры по взысканию указанной недоимки, о чем свидетельствует представленные в дело материалы исполнительного производства №245235/23/77009-ИП (ранее №3964248/20/77043-ИП) от 08.10.2020 года. Также удовлетворению не подлежат требования о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, поскольку за указанный период недоимки у административного истца не имеется.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части, поскольку имеющаяся задолженность по налогу на доходы, в силу закона признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность ее взыскания в судебном порядке

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогу, сборам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить недоимку из сальдо ЕНС – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и обязать ИФНС России №43 по г.Москве исключить из сальдо ЕНС недоимку ФИО (ИНН номер):

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, а также соответствующим пени;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, а также соответствующим пени;

- по земельному налогу за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, а также соответствующим пени;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме сумманомер, а также соответствующим пени;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме сумма, а также соответствующим пени.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 24 января 2025 года.