УИД 58RS0027-01-2025-003952-56

Дело №2а-2427/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2025 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Карповой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Пензенской области обратился в суд с вышеназванным административным иском и просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 16367,60 руб., в том числе:

- налог на профессиональный доход за декабрь 2021 в размере 2720,18 руб.

- налог на профессиональный доход за январь 2022 в размере 2394,40 руб.

- налог на профессиональный доход за март 2022 в размере 186,72 руб.

- налог на профессиональный доход за апрель 2022 в размере 807,59 руб.

- пени в общей сумме 10258,81 руб., в том числе:

- пени в сумме 12,05 руб., за период с 19.07.2025 по 28.07.2025 начисленные по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. на сумму недоимки 2733,41 руб.

- пени в сумме 1651,36 руб., за период с 10.01.2022 по 28.07.2025 начисленные по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 г. на сумму недоимки 3072, 29 руб.

- пени в сумме 1557,98 руб., за период с 26.01.2022 по 28.07.2025 начисленные по налогу на профессиональный доход за январь 2022 г. на сумму недоимки 2923,22 руб.

- пени в сумме 1254,10 руб., за период с 26.02.2022 по 28.07.2025 начисленные по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 г. на сумму недоимки 2394, 30 руб.

- пени в сумме 93,70 руб., за период с 02.10.2022 по 28.07.2025 начисленные по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 г. на сумму недоимки 186, 72 руб.

- пени в сумме 436,13 руб., за период с 26.05.2022 по 28.07.2025 начисленные по налогу на профессиональный доход за май 2022 г. на сумму недоимки 807,59 руб.

- пени по ЕНС в сумме 5253,49 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 14.11.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 42535,49 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений на иск не предоставил.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в пункте 1 статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 с 20.05.2021 г. является налогоплательщиком на профессиональный доход (НПД).

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

В целях настоящего Федерального закона № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признаётся дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (ч. 1 ст. 9 Федерального закона).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона).

Взаимодействие налогоплательщиков, субъектов специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», а также информационный обмен с налоговыми органами осуществляется на основании действующего законодательства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, настоящего Федерального закона (ст. 3 Федерального закона), иных нормативно-правовых актов.

Мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сеть «Интернет»), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ).

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются (ч. 8 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 14 Федерального закона сведения о произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ налоговый орган исчисляет сумму налога к оплате на основании переданных налогоплательщиком сведений о полученных доходах.

Как установлено, ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» самостоятельно передал в налоговый орган сведения о полученном доходе, в связи с чем был исчислен налог на профессиональный доход в сумме:

- 2923,22 руб. за декабрь 2021 ( срок уплаты 25.01.2022);

- 2394,30 руб. за январь 2022 ( срок уплаты 25.02.2022);

- 186,72 руб. за март 2022 (срок уплаты 25.04.2022);

- 807,59 руб. за апрель 2022 ( срок уплаты 27.05.2022).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

На основании пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов" повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с этим, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено Требование № (по состоянию на 27.06.2023, срок уплаты 26.07.2023).

Согласно данному требованию ФИО1 предлагалось уплатить задолженность: налог на профессиональный доход в сумме 19148,07 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 27731,11 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7731,38 руб., пени в сумме 20491,30 руб.

Однако, в установленный срок ФИО1 данное требование не исполнено.

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

04.12.2023 г. мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы был вынесен судебный приказ №

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено определение от 03.02.2025 г. об отмене названного судебного приказа.

Таким образом, задолженность в соответствующей сумме должником ФИО1 не погашена до настоящего времени.

Как установлено, данный судебный приказ находился на исполнении у судебных приставов Октябрьского района г. Пензы. Было возбуждено исполнительное производство№-ИП от 13.05.2024 г.

Сумма, взысканная по исполнительному производству №-ИП, составляет: 203,04 руб.

На основании п.5 ч.2 ст.43 ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительное производство было прекращено (отмена или признание недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство).

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 03.08.2025 г.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 01.08.2025 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок. В связи с изложенным, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, и право на принудительное взыскание не утрачено.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, УФНС России по Пензенской области обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик доказательств уплаты вышеуказанной задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер задолженности и пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

На основании изложенного, основываясь на указанных обстоятельствах и нормах действующего законодательства, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требование налогового органа не исполнил, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании с нее вышеуказанной задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

B соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. г.<адрес>, паспорт №, ИНН №, задолженность по налогам и пеням в общей сумме 16367,60 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за декабрь 2021 в размере 2720,18 руб.; налог на профессиональный доход за январь 2022 в размере 2394,40 руб.; налог на профессиональный доход за март 2022 в размере 186,72 руб.; налог на профессиональный доход за апрель 2022 в размере 807,59 руб.; пени в общей сумме 10258,81 руб., в том числе: пени в сумме 12,05 руб., за период с 19.07.2025 по 28.07.2025 начисленные по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. на сумму недоимки 2733,41 руб.; пени в сумме 1651,36 руб., за период с 10.01.2022 по 28.07.2025 начисленные по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 г. на сумму недоимки 3072, 29 руб.; пени в сумме 1557,98 руб., за период с 26.01.2022 по 28.07.2025 начисленные по налогу на профессиональный доход за январь 2022 г. на сумму недоимки 2923,22 руб.; пени в сумме 1254,10 руб., за период с 26.02.2022 по 28.07.2025 начисленные по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 г. на сумму недоимки 2394, 30 руб.; пени в сумме 93,70 руб., за период с 02.10.2022 по 28.07.2025 начисленные по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 г. на сумму недоимки 186, 72 руб.; пени в сумме 436,13 руб., за период с 26.05.2022 по 28.07.2025 начисленные по налогу на профессиональный доход за май 2022 г. на сумму недоимки 807,59 руб.; пени по ЕНС в сумме 5253,49 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 14.11.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 42535,49 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. г.<адрес>, паспорт №, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, номер счета банка получателя 40102810445370000059, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя (БИК ТОФК): 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 01.10.2025 года.

Судья Н.А.Половинко