Решение по делу № 2А-1-23/2025 от 10.02.2025

Решение

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года п. Сокольское

Ковернинский межрайонный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сморчкова А.Ф., при помощнике судьи Икряниковой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1-23/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

в производстве суда находится данный административный иск, который мотивирован следующим образом.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 № (далее должник), который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru).

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III) является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- Автомобили легковые: <данные изъяты>; ГосРегзнак №; VIN: №; Год выпуска 2003; Дата регистрации права 25.10.2017 , Дата снятия 30.08.2019;

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № от 10.07.2019, № от 03.08.2020.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ Ответчику производилось начисление налога на профессиональный доход, в том числе за налоговый период с марта 2023 года по август 2023 года; уплата НПД за указанный период произведена не в полном объеме позднее установленных законодательством сроков уплаты.

В соответствии с частью 6 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

- положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

- отрицательным - имеется задолженность;

- нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Cрок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 23.07.2023 №16570 на сумму 7821,20 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное выше требование должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

По состоянию на 06.11.2023 размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, а также пеней в соответствии со ст.75 НК РФ.

В связи с не исполнением налогоплательщиком требования (ий), Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления 06.11.2023. Судебным участком Сокольского судебного района Нижегородской области Судебный приказ по делу № 2а-1337/2023 вынесен 20.11.2023года на сумму 14318,63 руб. Определением от 12.08.2024 года данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

Согласно ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По состоянию на 06.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо ЕНС (по отмененному судебному приказу №2а-1337/2023) составляла 14318,63 руб., и состояла из следующих начислений:

- Налог на доходы физических лиц в размере 2,00 руб. за 2018 год;

- Налог на профессиональный доход в размере 9369,09 руб. за июль-август 2023 года:,

- Транспортный налог в размере 3675,00 руб. за 2018-2019 годы;

- Пени в размере 1272,55 руб.

Ответчиком перечислены в бюджет денежные средства по реквизитам НПД:

от 25.07.2023 на сумму 3287,37 руб. (учтены в уплату НПД за март, апрель, май 2023), от 16.04.2024 на сумму 471,95 руб., от 16.05.2024 на сумму 1064,82 руб., от 17.06.2024 на сумму 2662,83 руб., от 16.07.2024 на сумму 1473,60 руб., от 20.08.2024 на сумму 1432,24 руб.

(учтены в уплату НПД за июнь и частично за август 2023 года)

Ответчиком перечислены в бюджет денежные средства на единый налоговый платеж: от 27.06.2024 на сумму 50,00 руб., от 04.07.2024на сумму 300,00 руб., от 13.08.2024 на сумму 1200,00 руб. частично учтены в погашение задолженности по НДФЛ за 2018 год и по транспортному налогу за 2018 год)

В соответствии с прилагаемым требованием по данным единого налогового счета налогоплательщика в настоящее время числится совокупная задолженность, взыскиваемая в данном производстве

Всего: 3214,40 руб., в том числе налог 2190,64 руб., пени 1023,76 руб.:

- Транспортный налог с физических лиц в размере 2127,00 руб. – транспортный налог начислен по расчету за налоговый период:

за 2018 год по налоговому уведомлению № от 10.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 2205,00 руб.; - по требованию от 23.07.2023 № № Ответчиком частично уплачен на единый налоговый платеж: от 27.06.2024 на сумму 48,00 руб., от 04.07.2024 на сумму 300,00 руб., от 13.08.2024 на сумму 1200,00 руб. Непогашенная сумма недоимки составляет 657,00 руб.;

за 8 месяцев 2019 года исчислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1470,00 руб. - по требованию от 23.07.2023 № № Ответчиком не уплачен,

Общая сумма недоимки по транспортному налогу за 2018-2019 гг. в размере 2127,00 руб. взыскивается в данном исковом производстве;

- Налог на профессиональный доход в размере 63,64 руб. – в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ Ответчику налог на профессиональный доход (НПД) за налоговый период:

за июль 2023 года начислен по сроку уплаты 28.08.2023 в размере 7520,00 руб., уменьшен 10.04.2024 г по сроку уплаты 28.08.2023 на сумму 2200,00 руб. Ответчиком произведена уплата НПД платежами от 16.04.2024 на сумму 471,95 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1064,82 руб., от 17.06.2024 на сумму 2662,83 руб., от 16.07.2024 на сумму 1120,40 руб. – налог уплачен полностью позднее установленного срока уплаты;

за август 2023 года начислен по сроку уплаты 28.09.2023 в размере 1849,00 руб., произведена частичная уплата НПД от 16.07.2024 на сумму 353,20 руб., от 20.08.2024 на сумму 1432,24 руб. - по требованию от 23.07.2023 № Ответчиком не уплачена,

Непогашенный остаток НПД за август 2023 года в размере 63,64 руб. взыскивается в данном исковом производстве;

- Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1023,76 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету пени насчитаны по неисполненному требованию об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – пени по состоянию на 06.11.2023 в размере 1272,55руб., в том числе: пени по НДФЛ за 2018 год, по транспортному налогу с физических лиц за период 2018-2019 гг., по налогу на профессиональный доход за налоговый период с марта 2023 года по август 2023 года.

Общая сумма пени ЕНС частично погашена уменьшением по расчету пени в ЕНС на сумму 248,79 руб. Непогашенный остаток пени ЕНС в размере 1023,76 руб. взыскивается в данном исковом производстве.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика данную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте судебного заседания, административный истец просил рассмотреть заявление в свое отсутствие, административный ответчик сведений о причинах не явки суду не представил и не просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав представленные письменные доказательства, суд считает, что обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении подтверждаются письменными доказательствами (л.д. 8-27).

Возражений, доказательств иным обстоятельствам от административного ответчика в суд не поступило.

При данных обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требования и их удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд руководствуется положениями ст. 111 КАС РФ, согласно которой стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебными расходами по настоящему делу является государственная пошлина, рассчитанная от суммы удовлетворенного иска, которая в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей, и в соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит возмещению с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, №

задолженность по:

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2127,00 руб., в том числе за 2018 год в размере 657,00 руб., за 2019 год в размере 1470,00 руб.;

- Налог на профессиональный доход в размере 63,64 руб. за август 2023 года;

пени по транспортному налогу физических лиц в размере 796,87 руб., из них:

за 2018 год пени в размере 461,46 руб. за период с 03.12.2019 по 06.11.2023;

за 2019 год пени в размере 335,41 руб. за период с 02.12.2020 по 06.11.2023;

пени по налогу на профессиональный доход в размере 226,89 руб. из них:

за март 2023 года пени в размере 9,76 руб. за период с 29.04.2023 по 25.07.2023;

за апрель 2023 года пени в размере 9,24 руб. за период с 30.05.2023 по 25.07.2023;

за май 2023 года пени в размере 14,99 руб. за период с 29.06.2023 по 25.07.2023;

за июль 2023 года пени в размере 160,66 руб. за период с 29.08.2023 по 06.11.2023;

за август 2023 года пени в размере 32,24 руб. за период с 29.09.2023 по 06.11.2023;

на общую сумму 3214,40 руб.

2. Наименование получателя и реквизиты счетов:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: №

ИНН получателя: №

КПП получателя№

КБК: 18№

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №

ИНН должника: №

Наименование должника: ФИО5

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать со ФИО1, ИНН № в доход бюджета городского круга <адрес> государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Ковернинский межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 24 февраля 2025 года