УИД: 77RS0018-02-2024-008408-10
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 октября 2024 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Пономаренко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-928/2024 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ИФНС России № 29 по адрес о признании налоговой задолженности за налоговые периоды 2017-2023 г.г. отсутствующей, освобождении от уплаты страховых взносов, признании задолженности по налогу на имущество за 2022 год отсутствующей в связи с уплатой соответствующего налога в размере сумма, признании задолженности по уплате пени отсутствующей.
В обоснование административного иска указано, что 30.03.2024 года ФИО1 по почте получено требование налогового органа (ИФНС России № 29 по адрес) о взыскании задолженности по налогам в размере сумма и копия заявления № 3587 от 11.12.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в состав которой входят страховые взносы с 2020 года и долг по налогу на имущество (квартиру) за 2022 год. С наличием задолженности административный истец не согласна, что явилось основанием для обращения административного истца 31.05.2024 года с административным иском о признании задолженности отсутствующей. 08.07.2024 года ФИО1 в налоговый орган подано заявление об освобождении ее от уплаты страховых взносов с 2020 года по форме, в связи с приостановлением статуса адвоката (ранее заявление подавалось не по форме). 13.08.2024 года в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 на 2024 год была отражена задолженность в размере сумма, в ее состав входил как отсутствующий долг по страховым взносам, так и уплаченный налог за квартиру за 2022 год. 18.08.2024 года ФИО1 получила по почте сообщение от налогового органа о рассмотрении заявления об освобождении от уплаты страховых взносов с положительным решением, с 24.01.2020 года она освобождена от уплаты страховых взносов. 18.09.2024 года в личном кабинете налогоплательщика значился долг в размере сумма По данным программы долг состоит из сумма пени и сумма налога на имущество за 2022 год. 20.09.2024 года в личном кабинете налогоплательщика долг числиться перестал, однако, появились требования об уплате налога на имущество за 2023 год в размере сумма со сроком оплаты до 02.12.2024 года, требование об уплате долга в размере сумма 26.09.2024 года ФИО1 уплатила долг в размере сумма 01.10.2024 года ФИО1 получила уведомление о наличии задолженности в размере сумма 18.10.2024 года ФИО1 оплатила налог на имущество за 2023 год в размере сумма В процессе оплаты ФИО1 получила уведомление, что денежные средства будут зачислены на единый налоговый счет и в первую очередь будет погашена задолженность в размере сумма ФИО1 считает, что задолженность по налогам у нее отсутствует в полном объеме.
Налоговым органом представлены возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что инспекцией 06.08.2024 года сформировано сообщение о рассмотрении заявления ФИО1 об освобождении от уплаты страховых взносов № 119053 и направлено в адрес административного истца на бумажном носителе по почте, в связи с чем, ФИО1 был произведен перерасчет налоговых обязательств на ОМС и ОПС. Согласно справке № 2024-607967 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 26.08.2024 года, единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере сумма, в которое входит: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год, со сроком уплаты до 01.12.2023 года в размере сумма; пени в размере сумма При этом, в указанную сумму отрицательного сальдо не входит задолженность, которую административный истец просит признать безнадежной к взысканию. Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2024-607971 от 26.08.2024 года, следует, что ФИО1 12.12.2023 года была совершена оплата в размере сумма 01.03.2024 года указанная сумма была определена налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год Ввиду подачи заявления, ФИО1 произведен перерасчет обязательств по уплате страховых взносов на ОМС, ОПС, в связи с чем сумма в размере сумма была возвращена на единый налоговый счет налогоплательщика и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ была определена в счет погашения следующей задолженности: сумма, поступившие 11.08.2024 года в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023 года (оставшаяся задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет сумма); сумма, поступившие 11.08.2024 года в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год со сроком уплаты до 31.12.2020 года. На основании изложенного, в сальдо ЕНС налогоплательщика не включены следующие задолженности: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере сумма; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере сумма Таким образом, указанная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, т.к. не формирует отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.
В судебное заседании представитель административного истца явился, исковые требования поддержал в полном объеме.
Представитель административного ответчика в судебном заседании административные исковые требования не признал по основаниям, изложенным в возражениях на исковое заявление.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.
Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 02.04.2019 года MMB-7-8/164@ "Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам", утверждены Порядок списания и недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания.
Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет направлялось требование № 3007 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года, со сроком уплаты до 15.06.2023 года.
Административный истец требования не исполнила, в установленные сроки задолженности в размере отрицательного сальдо не погасила.
Установлено, что с 24.01.2020 года адвокатский статус фио был приостановлен, адвокатская деятельность не осуществлялась, доходов от адвокатской деятельности не было.
В случае, если адвокат, который временно не ведет профессиональную деятельность, приостановил статус адвоката с вынесением соответствующего решения адвокатской палатой субъекта Российской Федерации, то он не исчисляет и не уплачивает за этот период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование при условии предоставления в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты вышеупомянутых страховых взносов (п. 7 ст. 430 НК РФ), а также подтверждающей информации из адвокатской палаты субъекта Российской Федерации о приостановлении физическим лицом статуса адвоката (п. 7 ст. 430 НК РФ).
26.07.2024 года ФИО1 было представлено заявление об освобождении от уплаты страховых взносов за период с 24.01.2020 года по 30.01.2024 года, заявление рассмотрено и принято положительное решение.
Инспекцией 06.08.2024 года сформировано сообщение о рассмотрении заявления ФИО1 об освобождении от уплаты страховых взносов № 119053 и направлено в адрес административного истца на бумажном носителе по почте, в связи с чем ФИО1 был произведен перерасчет налоговых обязательств на ОМС и ОПС.
Согласно справке № 2024-607967 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 26.08.2024 года, единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере сумма, в которое входит: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год, со сроком уплаты до 01.12.2023 года в размере сумма; пени в размере сумма
При этом, в указанную сумму отрицательного сальдо не входит задолженность, которую административный истец просит признать безнадежной к взысканию.
Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
При этом сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 года указано, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:
1) сумма недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.
При этом, совокупная обязанность, формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в валюте Российской Федерации в соответствии ч. 5 ст. 11.3 Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 года.
Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2024-607971 от 26.08.2024 года, следует, что ФИО1 12.12.2023 года была совершена оплата в размере сумма
01.03.2024 года указанная сумма была определена налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.
Ввиду подачи заявления, ФИО1 произведен перерасчет обязательств по уплате страховых взносов на ОМС, ОПС, в связи с чем сумма в размере сумма была возвращена на единый налоговый счет налогоплательщика и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ была определена в счет погашения следующей задолженности:
- сумма, поступившие 11.08.2024 года в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023 года (оставшаяся задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет сумма);
- сумма, поступившие 11.08.2024 года в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год со сроком уплаты до 31.12.2020 года.
На основании изложенного, в сальдо ЕНС налогоплательщика не включены следующие задолженности:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере сумма;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере сумма
Судом не установлено наличие у административного истца отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Таким образом, указанная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, т.к. не формирует отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.
При изложенных обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований административного истца.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В иске ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию - отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Никулинский районный суд адрес.
Судья И.В. Юдина
Решение в окончательной форме изготовлено 14.01.2025 г.