Дело № 2а-543/2022

УИД 61RS0049-01-2022-000730-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года село Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Толмачевой Н.Р.,

при секретаре Резеньковой Г.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-543/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов,

установил :

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит:

1. восстановить срок на подачу административного искового заявления;

2. взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 135625,78 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу: налог в размере 2576,00 рублей (1288 руб. за 2018 год, 1288 руб. за 2019 год), пени – 55,14 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог – 11606,00 рублей (1117 руб. Зв 1 квартал 2017 года, 639 руб. за 2 квартал 2019 года, 1189 руб. за 3 квартал 2019 года, 1189 руб. за 4 квартал 2019 года, 1868 руб. за 1 квартал 2020 года, 1189 руб. за 2 квартал 2019 года, 1189 руб. за 3 квартал 2020, 1189 руб. за 4 квартал 2020 года0; пени- 809,69 руб., штраф – 4072,00 руб., штраф – 500 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): страховые взносы в размере 81843,00 руб., (из них: 22850 руб. за 2017 год, 26545 руб. за 2018 год, 32448 руб. за 2020 год), пени – 12611,36 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная ч 01.01.2017: страховые взносы в размере 18856,00 руб. (из них: 4590,00 руб. за 2017 год, 5840 руб. за 2018 год, 8426 руб. за 2020 год); пени – 2696,59 руб.

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 с 19.10.2004 по 22.11.2021 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, в связи с чем она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.432 НК РФ). Административный ответчик в период нахождения в статусе индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.346.28 НК РФ являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 представила в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Указанные в иске суммы налога, пени и штрафов по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности не уплачены. ФИО1 в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как обладает объектами налогообложения, которые указаны в налоговых уведомлениях. В адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления: №4849025 от 28.06.2019 об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018 год транспортного налога в размере 1288,00 рублей; №15777059 от 03.08.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 год транспортного налога в размере 1288,00 рублей. Административным ответчиком указанные суммы налогов, взносов, в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки, пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требования об уплате недоимки и пени в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ: требование от 20.06.2017 №36298; требование от 13.04.2018 №558, требование от 06.02.2020 №12424, требование от 12.03.2020 №28767, от 28.08.2020 №57917, от 28.08.2020 №57919, от 26.02.2021 №7664, от 26.02.2021 №7665, от 31.03.2021 №8944, от 19.052021 №11080, от 15.06.2021 №16890, от 18.08.2021 №50008, от 24.01.2018 №2807, от 18.01.2019 №248, от 25.01.2021 №1491.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области отказано в принятии заявления о взыскании задолженности по налогам в связи с пропуском установленного законом срока.

На дату формирования административного искового заявления налогоплательщиком не уплачены по указанным требованиям обязательные платежи в размере 135625,78 руб.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с иском, ссылаясь на то, что налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены обязательные платежи, лишение права обращения в суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации указанной суммы налогов.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, надлежащим образом уведомленный о времени, месте и дате слушания дела, в судебное заседание не явился, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила.

Рассмотрев материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основания и порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлены ст. 48 НК РФ.

Из п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.18.1. НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регламентирован ст.430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.432 НК РФ).

Из ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей в период нахождения административного ответчика в статусе индивидуального предпринимателя) ФИО1 являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26.01.2022 подтверждается, что с 19.10.2004 по 22.11.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – торговля в стационарных торговых объектах и на рынках (л.д.15).

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом задолженность по обязательным платежам в общей сумме составляет 135625,78 рублей, в том числе: по транспортному налогу: налог в размере 2576,00 рублей (1288 руб. за 2018 год, 1288 руб. за 2019 год), пени – 55,14 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог – 11606,00 рублей (1117 руб. Зв 1 квартал 2017 года, 639 руб. за 2 квартал 2019 года, 1189 руб. за 3 квартал 2019 года, 1189 руб. за 4 квартал 2019 года, 1868 руб. за 1 квартал 2020 года, 1189 руб. за 2 квартал 2019 года, 1189 руб. за 3 квартал 2020, 1189 руб. за 4 квартал 2020 года0; пени- 809,69 руб., штраф – 4072,00 руб., штраф – 500 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): страховые взносы в размере 81843,00 руб., (из них: 22850 руб. за 2017 год, 26545 руб. за 2018 год, 32448 руб. за 2020 год), пени – 12611,36 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная ч 01.01.2017: страховые взносы в размере 18856,00 руб. (из них: 4590,00 руб. за 2017 год, 5840 руб. за 2018 год, 8426 руб. за 2020 год); пени – 2696,59 руб.

Налоговые уведомления №4849025 от 28.06.2019 об уплате транспортного налога в сумме 1288,00 руб. по сроку не позднее 02.12.2019 за 2018 год (л.д.17 оборот), №15777059 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога в сумме 1288,00 руб. (л.д.17).

Направление административному ответчику указанных налоговых уведомлений подтверждается соответствующим списком писем.

В материалах дела имеется несколько требований налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

По требованию №2807 от 24.01.2018 общая сумма составляла 28098,47 руб., то есть превысила 10000 руб. Данное требование было направлено индивидуальному предпринимателю ФИО1 (дата прекращения деятельности ИП 22.11.2021). Срок исполнения требования истек 15.02.2018 года, шестимесячный срок для подачи заявления истек 15.08.2018.

Фактически административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только в феврале 2022, то есть после истечения срока для подачи заявления.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области от 11.02.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, поскольку заявление о выдаче судебного приказа подано за пределами сроков, установленных для обращения в суд статьей 48 НК РФ.

С административным исковым заявлением в Песчанокопский районный суд Ростовской области налоговый орган обратился в ноябре 2022, т.е. пропуск срока составил более четырех лет.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Аналогично, возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена абз. 4 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Однако, в данном случае административным истцом, заявившим о восстановлении срока, не представлены какие-либо доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам.

Таким образом, суд считает, что своевременность подачи настоящего административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Поскольку административным истцом не приведено доказательств уважительности причин пропуска срока, оснований для восстановления указанного срока не имеется, в связи с этим суд приходит к выводу, что пропуск административным истцом срока для обращения в суд, что в соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Песчанокопский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.12. 2022 года

Судья Н.Р. Толмачева