Дело №2а-70/2023
УИД 18RS0003-01-2022-005983-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 января 2023 года г. Ижевск
Октябрьский районный суд г.Ижевска в составе:
председательствующего судьи Карповой О.П.,
при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик, ФИО2) о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, мотивируя свои требования следующим.
ФИО2 ИНН <***> (далее - налогоплательщик) имеет статус адвоката с 30.09.2002 года и являлся в соответствии с пп.1 п.1 ст.419 НК РФ плательщиком страховых взносов.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Расчетным периодом по страховым взносам согласно ст.423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п.5 ст.423 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №36619 от 31.10.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 14.12.2021 Требование направлялось налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром.
В установленный срок требование №36619 от 31.10.2021 налогоплательщиком не исполнено.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за периоды, начиная с 01.01.2017) в период с 28.01.2019 по 11.10.2021, с 19.01.2021 по 30.01.2021, с 28.01.2019 по 10.10.2021 в размере 1 755,58 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, начисленные с 02.07.2020 по 12.04.2021, с 19.01.2021 по 30.10.2021, с 28.01.2019 по 11.04.2021, с 28.01.2019 по 30.10.2021 в размере 11 587,81 руб.
Просили взыскать ФИО2 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные в период с 28.01.2019 по 11.10.2021, с 19.01.2021 по 30.01.2021, с 28.01.2019 по 10.10.2021 в размере 1 755,58 руб. (КБК 182102021400621110160 ОКТМО 94701000), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленные в период с 02.07.2020 по 12.04.2021, с 19.01.2021 по 30.10.2021, с 28.01.2019 по 11.04.2021, с 28.01.2019 по 30.10.2021 в размере 11 587,81 руб.(КБК 182102021400621110160 ОКТМО 94701000).
Впоследствии изменил исковые требования в сторону уменьшения, просили взыскать ФИО2 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные в период с 28.01.2019 по 11.10.2021, с 19.01.2021 по 30.01.2021, с 28.01.2019 по 10.10.2021 в размере 1 179,36 руб. (КБК 182102021400621110160 ОКТМО 94701000), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленные в период с 02.07.2020 по 12.04.2021, с 19.01.2021 по 30.10.2021, с 28.01.2019 по 11.04.2021, с 28.01.2019 по 30.10.2021 в размере 4 565,66 руб. (КБК 182102021400621110160 ОКТМО 94701000).
В судебном заседании представитель ИФНС ФИО3, действующая на основании доверенности, поддержала измененные требования в полном объеме.
Ответчик ФИО2 в ходе судебного заседания, исковые требования признала в части, пояснила, что пени по страховым взносам в ФФОМС РФ в размере 1 179,36 руб. не подлежат взысканию в связи со следующим: за период с 28.01.2019 по 11.10.2021 начисляются на недоимку за 2018 год во взыскании которой отказано в связи с пропуском срока; за период с 19.01.2021 по 30.10.2021 начисляются на недоимку за 2020 год, но она отсутствует, так как взносы оплачены вовремя; период с 28.01.2019 по 10.10.2021 начисляются на недоимку за 2017 год взыскание которой не производилось (отказано в принятии иска).
Пени по страховым взносам в ПФ РФ: начисленные за период с 02.07.2020 по 12.04.2021 за 2019 год в размере 1 196,67 руб. (судя по первоначальному иску) и начисленные за период 19.01.2021 по 30.10.2021 за 2020 год в размере 1 669,44 руб. (исходя из первоначального иска) подлежат удовлетворению, так как по ним оплата произведена позже установленного срока. За период с 28.01.2019 по 11.04.2021 за 2017 год и за период с 28.01.2019 по 30.10.2021 за 2018 год не подлежат удовлетворению в связи с вышеизложенными доводами (во взыскании недоимки за эти периоды отказано).
Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, в том числе административного дела № 2а-600/2022, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). В данном случае названная норма не предусматривает оснований для взыскания пени в случае необоснованного возврата налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит норм, предусматривающих возможность взыскания процентов за пользование необоснованно полученным возвратом налога, при этом предусматривают обязанность по уплате процентов при несвоевременном возврате налоговым органом излишне уплаченного (взысканного) налога исходя из ставки ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (аналогично порядку исчисления пени).
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.
Как установлено в ходе судебного заседания в 2021 году административный истец обращался в Октябрьский районный суд века УР с административным иском о взыскании страховых взносов в ПФ за 2018 год в размере 26 545,00 руб., пени на данную недоимку в размере 453,18 также о взыскании страховых взносов в ФФОМС за 2018 год в размере 5 840,00 руб. и пени на данную недоимку в размере 88,90 руб.
08.04.2021 года Октябрьским районным судом г. Ижевска УР вынесено решение об оставлении данных требований без удовлетворения в связи с пропуском срока для обращения в суд за взысканием указанных платежей. Решение от 08.04.2021 не обжаловалось и вступило в законную силу. В 2022 году административный истец обращался в Октябрьский районный суд г.Ижевска с административным исковым заявлением о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Одним из требований было взыскание пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 руб. за 2018 год, начисленные за период с 16 октября 2018 года по 21 января 2019 года в размере 88,90 руб.
29.04.2022 года Октябрьским районным судом г.Ижевска УР вынесено решение, согласно которому указанное требование оставлено без удовлетворения. Решение от 29.04.2022 не обжаловалось и вступило в законную силу.
Административным истцом в соответствии с п.п.4 ч.1 ст.59 НК РФ недоимки, указанные в решении суда от 08.04.2021, должны были списаны как безнадежные ко взысканию. Несмотря на прямое указание закона, административный истец не произвел списание сумм, утраченных к взысканию, и без каких-либо законных на то оснований зачислил в счет погашения задолженности по страховым взносам в ФФОМС за 2018 год платежи, которые на момент их уплаты являлись текущими платежами за период времени, указанный в платежах а именно:
6884 руб. от 26.09.2019, при оплате указан налоговый период: годовой за 2019 год,
4426 руб. от 28.07.2020 при оплате указан налоговый период: годовой за 2020 год.
4260 руб. от 11.10.2021 при оплате указан налоговый период: годовой за 2021 год.
Не представлено правовое обоснование и тому, что административным истцом «зачислялись» в гашения недоимки за период 2018 год не весь платеж целиком, а вычиталась произвольно из каждой оплаты: сумма 880,00 руб. из оплаты 6 884,00 руб. за 2019 год, сумма 3 546,00 руб. из оплаты 4426,00 руб. за 2020 год, сумма 1 414,00 из оплаты 4 260,00 руб. за 2021 год.
В соответствии со ст.78 НК РФ, погашение недоимки возможно только из сумм переплат (излишне уплаченных сумм), чего в данном случае произведено не было, так как каждая уплачивалась за определенный период и в установленном размере. Так в соответствии с ч.3 ст.78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме е уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. При этом никаких извещений в указанные периоды о переплатах от административного истца не поступало, что привело к тому, что появились задолженность за те периоды, когда на свое усмотрение он вычетал суммы из произведенных годовых оплат.
Таким образом, при наличии ранее вынесенного решения суда от 08,04.2021, пени на страховые взносы в ФФОМС за 2018 в размере 758,84 руб. не подлежат взысканию в связи с утратой возможности взыскания основной суммы недоимки.
Рассматривая требования о взыскании пени на недоимку в размере 8426,00 руб. за 2020 год по уплате страховых взносов в ФФОМС, начисленные в период с 19.01.2021 по 30.10.2021 в размере 217,75 руб., суд приходит к следующему. В данном случае, административный истец без законных на то оснований зачел текущие платежи за указанные в платежных документах другие годовые периоды, в счет погашения имеющийся недоимки за 2020 год, хотя фактически недоимки не было, так как годовой платеж по страховым взносам в ФФОМС за периорд 2020 год оплачен двумя платежами своевременно:
28.07.2020 год - суммой в размере 4 426 руб. и 15.12.2020 год - суммой в размере 4000 руб., что не противоречит абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ, где предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, без ограничения размера вносимой суммы и периодичности уплаты таких платежей. Таким образом, задолженность отсутствует.
Сумма в размере 2 256 руб. так же как и в первом случае, вычленена из очередного платежа от 11.10.2021 в размере 4 260 руб. за период 2021 года,а сумма в размере 166 руб. от 31.01.2022 уплачена за период 2021 год; сумма 2004 руб. от 24.04.2022 была вычленена из очередных годовых платежей за 2022 год без законных на то оснований, так как за указанные периоды никаких переплат по платежам не имелось.
Рассматривая требования о взыскании пени на недоимку за 2017 год по уплате страховых взносов в ФФОМС начисленные в период с 28.01.2019 по 10.10.2021 в размере 778,99 руб., суд приходит к следующему.
Административный истец ссылается на тот факт, что на недоимку по уплате страховых взносов в ФФОМС за 2017 год в размере 4 590,00 руб. было выставлено требование №11644 от 15.10.2018. Срок исполнения данного требования был установлен до 05.12.2018. В связи с неисполнением требования, административный истец обратился к мировому судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г.Ижевска УР о взыскании задолженности, о чем 29.07.2019 был выдан судебный приказ. Определением мирового судьи от 17.10.2019 года судебный приказ отменен по заявлению должника.
В рассматриваемом исковом заявлении административный истец указывает на недоимку за 2017 налоговый орган обращался в суд с административным иском. Октябрьским районным судом вынесено определение от 14.05.2020 №9а- 256/2020.
Как установлено в ходе судебного заседания административный истец обращался в Октябрьский районный суд г.Ижевска с иском о взыскании задолженности, указанной в требовании №11644 от 15.10.2018 г. за период 2017 год.
Согласно информации, имеющийся на официальном сайте Октябрьского районного Ижевска УР (oktyabrskiy.udm.sudrf.ru), административный иск был оставлен без движения, и 14.05.2020 возвращен заявителю. В дальнейшем, с требованиями о взыскании недоимки за 2017 год административный истец не обращался. Таким образом, на основании ст.48 НК РФ, 286 КАС РФ срок взыскания самой недоимки истек. В связи с чем пени не могут быть взысканы при отсутствии возможности взыскания основного обязательства.
Административный истец ссылается на то, что 31.05.2021 (по прошествии более чем 3 года), административным ответчиком оплачена сумма в размере 4 000 руб., что ее соответствует действительности, так как указанный платеж был направлен на внесение страхового взноса в ФФОМС за период 2021 год. В 2021 году никаких переплат, чтобы зачесть их за период 2017 год, не было. Таким образом, истец, в нарушении закона, по своему усмотрению распорядился поступившей целевой суммой, что привело к образованию задолженности за период 2021 год.
Рассматривая требования о взыскании пени за период с 28.01.2019 по 11.04.2021, суд приходит к следующему.
Как установлено в ходе судебного заседания в 2022 году административный истец обращался в Октябрьский районный г.Ижевска с административным иском о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Одним из требований являлось взыскание пени на недоимку в размере 23 400 руб., подлежащей уплате в ПФ РФ за год.
29.04.2022 Октябрьским районным судом г.Ижевска УР вынесено решение, согласно которому указанное требование оставлено без удовлетворения, при этом решение от 29.04.2022 не обжаловалось и вступило в законную силу.
Административным истцом в исковом заявлении указано: налогоплательщиком оплачена сумма в размере 23 400 руб., 12.04.2021, что не соответствует фактическим обстоятельствам.
В 2021 году административный истец обратился в Октябрьский районный суд г.Ижевска о взыскании задолженности по требованию № 4565 от 23.01.2020, в том числе - фиксированного платежа за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. До рассмотрения дела по существу, по согласованию с представителем административного истца, административный ответчик 12.04.2021 оплатила сумму недоимки за 2019 год в размере 29 354 руб. и пени в ре 134,54 руб., что явилось основанием для отказа административного истца от иска. Иных платежей 12.04.2021 административным истцом не производилось, следовательно, один платеж, учтенный как оплаченный за один период, не может быть зачтен за другой период.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что административный истец произвольно, по своему усмотрению, часть фиксированной суммы платежа направил на иные нужды, так как никаких переплат за указанный период в ПФ РФ за административным ответчиком не числилось. Наоборот, существовала задолженность, взыскиваемая в судебном порядке, которую административный ответчик погасила в добровольном порядке, и административный истец был согласен с этим.
Рассматривая требования о взыскании пени за период с 28.01.2019 по 30.10.2021 на недоимку в размере 26 545 руб. образовавшейся в результате начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, суд приходит к следующему.
Административным истцом указано, что налогоплательщиком уплачена сумма в размере 5954 руб.12.04.2021, что фактически не соответствует действительности и подтверждено самим истцом, который указывает, что на недоимку за 2019 год подано в суд исковое заявление. Вынесено определение о прекращении производства по делу, в связи с отказом от иска, поскольку налогоплательщик 12.04.2021 года добровольно оплатил задолженность за 2019 год.
При таких обстоятельствах подлежит взысканию только пени по страховым взносам за период с 02.07.2020 по 12.04.2021 года за 2019 в размере 1196,67 руб., с 19.01.2021 по 30.10.2021 за 2020 год в размере 1669,44 руб.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. Сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с ответчика составляет 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать ФИО2 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии 02.07.2020 по 12.04.2021 года за 2019 в размере 1196,67 руб., с 19.01.2021 по 30.10.2021 за 2020 год в размере 1669,44 руб., всего 2 866,11 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Мотивированное решение изготовлено судьей на компьютере в совещательной комнате 19.01.2023 года.
Председательствующий судья О.П.Карпова