УИД: 50RS0039-01-2023-000613-02

Дело № 2а-1397/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре Игониной Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО2, которым просит о взыскании задолженности по оплате:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за <дата> налоговый период - пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 1328 руб. 52 коп., за <дата> налоговый период – пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 1457 руб. 93 коп.; за 2019 налоговый период – пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 163 руб. 86 коп.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за <дата> налоговый период – пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 6772 руб. 74 коп., за <дата> налоговый период – пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 6 626 руб. 73 коп.; за <дата> налоговый период – пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 698 руб. 85 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО2 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме и пояснила, что по состоянию на <дата> задолженность административным ответчиком не погашена. Дополнительно на вопрос суда пояснила, что меры принудительного взыскания с ФИО4 страховых взносов на ОМС и ОПС за <дата> налоговый период налоговой инспекцией не применялись. Также уточнила, что в исковом заявлении имеются описки, а именно судебный приказ № 2а-3239/2020 г. был вынесен мировым судьей в отношении недоимки по страховым взносам за <дата> и <дата>

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснила, что на ее счет наложен арест, просила сообщить ей сумму, которую нужно оплатить в счет погашения долга. По сути заявленных требований возражений не высказала.

Исследовав материалы дела, выслушав позиции сторон, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

19 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 218 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1762/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по аналогичным суммам пени за указанные выше периоды.

26 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 218 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Копия определения об отмене судебного приказа получена налоговой инспекцией <дата> (л.д. 31).

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд <дата>, то есть в установленный законом срок (л.д. 5).

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно, ФИО2 обязана уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, когда был зарегистрирован в качестве ИП.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п.1 ст.430 НК РФ, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 23400.00 руб. за расчетный период <дата>; 26 545 руб. за расчетный период <дата>; 29 354 руб. за расчетный период <дата> в соответствии с НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590.00 за расчетный период <дата>; 5840.00 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 руб. за расчетный период <дата>

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленный законодательством срок по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислены пени:

- за <дата>. на сумму долга 23 400 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 6772,74 руб. (недоимка по страховым взносам за <дата>. в размере 23 400 руб. погашена налогоплательщиком <дата>); за <дата>. на сумму долга в размере 26 545 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 6 626 руб. 73 коп. (недоимка по страховым взносам за <дата> в размере 26 545 руб. погашена налогоплательщиком <дата>); за <дата> г. на сумму долга в размере 3 494 руб. 52 коп. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 698,85 руб.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленный законодательством срок по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование начислены пени:

- за 2017 г. на сумму долга в размере 4590 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 1328 руб. 52 коп. (недоимка по страховым взносам за <дата> г. в размере 4590 руб. погашена налогоплательщиком <дата>); за <дата> г. на сумму долга в размере 5840 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 1457 руб. 33 коп. (недоимка по страховым взносам за <дата> г. в размере 5840 руб. погашена налогоплательщиком <дата>); за <дата> г. на сумму долга в размере 819 руб. 52 коп. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 163,86 руб.

Расчет задолженности по пени представлен административным истцом в материалы дела (л.д. 17-29).

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика и получено последним <дата> (л.д. 13-16).

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей по уплате страховых взносов, пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

В ходе рассмотрения дела установлено, что основной долг по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 и 2018 налоговые периоды погашен административным ответчиком лишь <дата>

Задолженность по пени, начисленным на недоимку по оплате страховых взносов за <дата> и <дата> налоговые периоды, предъявленные к взысканию настоящим административным иском, по настоящее время ФИО2 не погашена.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности за <дата> налоговый период - пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 1328 руб. 52 коп., за <дата> налоговый период – пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 1457 руб. 93 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за <дата> налоговый период – пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 6772 руб. 74 коп., за <дата> налоговый период – пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 6 626 руб. 73 коп., в общей сумме: 16 185 руб. 92 коп., - подлежат удовлетворению.

Между тем, разрешая требования налоговой инспекции о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2019 налоговый период, суд приходит к следующему.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из объяснений административного истца и не опровергается материалами дела, меры по взысканию с ФИО2 задолженности по страховым взносам за <дата> налоговый период, на который начислены пени, налоговой инспекцией не применялись.

Документов, свидетельствующих о наличии со стороны инспекции мер принудительного характера, направленных на взыскание задолженности по налогу, материалы дела не содержат.

Таким образом, требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска в части на общую сумму в размере 16185,92 руб., с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 647,43 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за <дата> налоговый период - пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 1328 руб. 52 коп., за <дата> налоговый период – пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 1457 руб. 93 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за <дата> налоговый период – пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 6772 руб. 74 коп., за <дата> налоговый период – пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 6 626 руб. 73 коп., а всего взыскать: 16 185 руб. 92 коп.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за <дата> налоговый период, - отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 647,43 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 20 февраля 2023 года.

Судья О.О. Короткова