Решение по делу № 2А-1370/2025 от 29.04.2025

УИД 61RS0023-01-2025-000695-70

дело № 2а-1370/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Амировой Д.М.,

при секретаре Семяновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском ссылаясь на то, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства, <данные изъяты>, в связи с чем, в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 1935 руб. и направлено налоговое уведомление

Однако ФИО1 транспортный налог за 2021не уплатила.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 08.04.1997 по 20.08.2023, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

ФИО1 налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 29 205,79 руб., которые не уплачены по сроку уплаты 04.09.2023.

ФИО1 налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 2000 руб., которые не уплачены по сроку уплаты 01.07.2022г.

ФИО1 налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 34445 руб., которые не уплачены по сроку уплаты 09.01.2023г.

ФИО1 налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766 руб., которые не уплачены по сроку уплаты 01.07.2022г.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отражена на ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9140 руб. 46 коп., в том числе пени 267 руб. 81 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188447 руб. 80 коп., в том числе пени 25375 руб. 40 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25375 руб. 40 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 247277 руб. 82 коп., в том числе пени 43098 руб. 58 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1243 руб. 52 коп.

В отношении ответчика применены меры взыскания по статье 47 НК РФ, и ст. 48 НК РФ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 44 507 руб. 33 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 1243 руб. 52 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 1 408 руб. 75 коп. (списание задолженности) - 18 руб. 08коп. (уплачен ЕНП)= 41 836 руб. 98 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, должником не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>.

Однако мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> судебный приказ №а-5-2397/2023 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 118 188 руб. 77 коп., в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1935 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29205,79 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 руб.

- пени ЕНС в размере 41836,98 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Извещения о явке направлялись по адресу регистрации: <адрес> и были возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.2 и п.5 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупность обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства, КАИ ДЖД КИД, государственный регистрационный номер <***>, в связи с чем, в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Однако ФИО1 транспортный налог за 2021 не уплатила.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО1 налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 29205,79 руб., которые не уплачены по сроку уплаты 04.09.2023г.

ФИО1 налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 2000 руб., которые не уплачены по сроку уплаты 01.07.2022.

ФИО1 налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34445 руб., которые не уплачены по сроку уплаты 09.01.2023.

ФИО1 налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022. в размере 8766 руб., которые не уплачены по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отражена на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9140 руб. 46 коп., в том числе пени 267 руб. 81 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188447 руб. 80 коп., в том числе пени 25375 руб. 40 коп.

В отношении ответчика применены меры взыскания по статье 47 НК РФ, и ст. 48 НК РФ.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, должником не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>.

Мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> судебный приказ №а-5-2397/2023 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по пени и штраф административным ответчиком не оплачены, суд взыскивает их в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4545,66 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в размере 118 188 руб. 77 коп., в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1935 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 руб.

- пени ЕНС в размере 41836,98 руб. по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40№, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03№, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4545,66 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья Д.М. Амирова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.