Решение по делу № 2А-214/2025 от 03.02.2025

Дело № 2а-214/2025 (37RS0022-01-2024-004243-54)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по объединенным административным искам УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском в ФИО1 о взыскании пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административное исковое заявление мотивировано неуплатой налогов, взносов в установленный законом срок.

В судебное заседание стороны, заинтересованное лицо не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налогов независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования единого налогового требования при определении)при определении единой совокупной обязанности не учитываются:

- суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либоесли вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст.64 настоящего Кодекса.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с положениями п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом к взысканию предъявлены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Из представленного суду налоговым органом расчета по пеням следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма начисленных пеней составляла <данные изъяты> руб. Указанная сумма начислена на недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Задолженность по налогу уплачена в самостоятельном порядке налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Задолженность уплачена налогоплательщиком в самостоятельном порядке ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ха ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Взыскание недоимки обеспечено постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о предъявлении постановления в службу судебных приставов-исполнителей отсутствуют, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению истек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Частично недоимка за ДД.ММ.ГГГГ списана налоговым органом в самостоятельном порядке на основании решения о признании безнадежной к взысканию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Решением налогового органа о признании недоимки безнадежной к взысканию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки списана в самостоятельном порядке;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. Сумма задолженности взыскана с налогоплательщика на основании постановления налогового органа в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании постановления налогового органа Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Требования исполнительного документа исполнены в полном объеме, в связи с чем, исполнительное производство окочено ДД.ММ.ГГГГ.Согласно справке УФССП России по Ивановской области о движении денежных средств по депозитному счету, в рамках исполнительного производства в период до ДД.ММ.ГГГГ от должника денежные средства не поступали;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Сумма задолженности взыскана с налогоплательщика на основании постановления налогового органа в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании постановления налогового органа Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. В рамках исполнительного производства денежные средства взысканы в полном объеме, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства по мотиву фактического исполнения требований исполнительного документа. Согласно справке УФССП России по Ивановской области, в период до ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ – 0<данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. Недоимка за ДД.ММ.ГГГГ. списана налоговым органом в самостоятельном порядке на основании решения о признании безнадежной к взысканию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Сумма задолженности взыскана с налогоплательщика на основании постановления налогового органа в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании вынесенного постановления налогового органа Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. В рамках исполнительного производства денежные средства взысканы в полном объеме, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено по мотиву фактического исполнения требований исполнительного документа. Согласно справке УФССП России по Ивановской области о движении денежных средств по депозитному счету, в рамках исполнительного производства в период до ДД.ММ.ГГГГ от должника денежные средства не поступали;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.Сумма задолженности взыскана с налогоплательщика на основании постановления налогового органа в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании постановления налогового органа Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. В рамках исполнительного производства денежные средства взысканы в полном объеме, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства по мотиву фактического исполнения требований исполнительного документа. Согласно справке УФССП России по Ивановской области, в период до ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. поскольку указанные платежи не учтены налоговым органом при начислении пеней, они подлежат перерасчету.

Таким образом, у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты> руб., поскольку указанные недоимки являются безнадежными к взысканию.

С учетом перерасчета по поступившим платежам в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 не подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты> 35 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=<данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=<данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)= <данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)= <данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=<данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=<данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)= <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=<данные изъяты> х <данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=<данные изъяты>.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (сумма пеней, за исключением пеней, начисленных на вышеуказанные безнадежные к взысканию недоимки) <данные изъяты> руб.).

Также налоговым органом к взысканию предъявлены пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. на совокупную обязанность.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составляла <данные изъяты> руб. и включала недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.;

- недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Поскольку судом сделан вывод об отсутствии правовых оснований для включения недоимок по взносам за ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере <данные изъяты> руб. в ЕНС, во взыскании пеней, начисленных на указанные недоимки, должно быть отказано, а денежные суммы, распределенные в указанные недоимки, подлежат перераспределению.

Сумма пеней, начисленных на сумму взносов в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)= <данные изъяты> руб. <данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)= <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=<данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=<данные изъяты> руб. х <данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ пени частично списаны в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма правомерно предъявленных пеней составит <данные изъяты> руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + <данные изъяты> руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб. (пени, взысканные по решению налогового органа №) – <данные изъяты>. (пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ, в том числе <данные изъяты> руб. пеней, списанных самостоятельно по решению налогового органа) = <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Ивановской области пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение в окончательной форме принято 16.05.2025