РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2025 года г. Москва

Черемушкинский районный суд г. Москвы в составе судьи Ивакиной Н.И., при секретаре Сенаторовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-379/25 по административному иску ФИО1 * к ИФНС России № 27 по г. Москве о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 27 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за период с 2016-2023 гг на общую сумму в размере 278 676,68 руб., а также пени, начисленных на данную недоимку, ссылаясь на то, что срок принудительного взыскания задолженности истек и задолженность является безнадежной к взысканию.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 27 по г. Москве в судебное заседание явился, просил в удовлетворении иска отказать по основаниям, указанным в письменных в возражениях на иск, приобщенных к материалам дела.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 75 установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможны случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадёжными к взысканию и их списании, являются налоговые и таможенные ор (п. 2 ст. 59 НК РФ).

Как следует из п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (пени), установленного статьёй 70 НК РФ, не влечёт изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В этом случае налоговый орган не лишён права взыскать налог и пени в пределах общих сроков, установленных НК РФ.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанностей налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта. Таким образом, истечение сроков взыскания налогом органом недоимки не является основанием для списания такой недоимки и отражения её в справке о расчётах с бюджетом.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления на взыскание может быть восстановлен судом.

Несоблюдение установленного срока не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, то есть в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, и, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

При таких обстоятельствах вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ставя требования о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности по транспортному налогу за период с 2016-2023 года, а также начисленных пени, истец сослался на то, что срок принудительного взыскания задолженности истек и задолженность является безнадежной к взысканию.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на 31.12.2022 за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу в размере 214 732 рублей и пени в размере 45 223,13 рублей, которая образовалась в связи с отсутствием уплаты налога за 2016 год в размере 61 668 рублей по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 год - 32 720 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год - 30 086 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год - 30 086 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год - 30 086 рублей по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год - 30 086 рублей по сроку уплаты 01.12.2022г.

По состоянию на 06.02.2025 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 54 127 рублей, в связи с отсутствием уплаты налога за 2022 год в размере 18 359 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 год - 20 105 рублей по сроку уплаты 02.12.2024, за 2022 год - 6 894 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 год - 6 894 рублей по сроку уплаты 02.12.2024, за 2022 г. - 936 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 г. - 939 рублей по сроку уплаты 02.12.2024;

- по транспортному налогу в размере 183 223,68 рублей, в связи с частичной уплатой/отсутствием уплаты налога за 2016 год в размере 30 159,68 рублей по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 год -32 720 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год - 30 086 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год - 30 086 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год - 30 086 рублей по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год - 30 086 рублей по сроку уплаты 01.12.2022;

- по земельному налогу в размере 4 826,00 рублей, в связи с отсутствием уплаты налога за 2022 год в размере 1 425 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 год - 1 425 рублей по сроку уплаты 02.12.2024, за 2022 г. - 988 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 год - 988 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г.;

- пени в размере 123 819,66 рублей.

Также из материалов дела следует, что в рамках ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 сформированы и направлены требования об уплате от 30.01.2019 № 3624, от 21.02.2018 № 5943, от 25.12.2019 № 161723, от 25.01.2020 № 21576, от 28.12.2020 № 287631.

Кроме того, налоговым органом были направлены в суд заявления о выдаче судебного приказа на взыскание в ФИО1 налоговой задолженности.

04.08.2022 мировым судьей судебного участка № 16 района Северное Бутово г. Москвы вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по налогам, который впоследствии в связи с поступившими от должника возражениями был отменен на основании определения мирового судьи от 30.08.2022; 15.10.2020 мировым судьей судебного участка № 16 района Северное Бутово г. Москвы вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по налогам, который впоследствии в связи с поступившими от должника возражениями был отменен на основании определения мирового судьи от 12.01.2022; 27.08.2021 мировым судьей судебного участка № 16 района Северное Бутово г. Москвы вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по налогам, который впоследствии в связи с поступившими от должника возражениями был отменен на основании определения мирового судьи от 10.12.2021.

В адрес УФНС России по г. Москве инспекцией направлена заявка от 06.02.2025 № 29-05/004405@ с просьбой провести соответствующие мероприятия по исключению из ЕНС недоимки в размере 154 560 рублей и пени в размере 44 745,52 рублей в соответствии с письмом УФНС России по г. Москве от 15.03.2023 № 19-17/028094@

Как следует из материалов дела, по состоянию на 19.02.2025 за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 111 784,71 руб., состоящее из:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 875 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой налога за 2022 год в размере 936 руб. и за 2023 год в размере 939 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 52 252 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой налога за 2022 год в размере 25 253 руб. и за 2023 год в размере 26 999 руб.;

- недоимки по транспортному налогу в размере 28 663,68 рублей, в связи с неуплатой налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 2 850 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой налога за 2022 год в размере 1 425 руб. и за 2023 год в размере 1 425 руб.;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 976 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой налога за 2022 год в размере 988 руб. и за 2023 год в размере 988 руб.;

- пени в размере 24 168,03 рублей.

Также из материалов дела следует, что по заявлению ИФНС России № 27 по г. Москве мировым судьей судебного участка № 16 района Северное Бутово г. Москвы 12 марта 2024 года вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам за 2020-2021 гг. в размере 60 172 руб. и пени в размере 41 506,58 руб., который в последствии в связи с поступившими от должника возражениями был отменен на основании определения мирового судьи от 25 апреля 2024 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачено право на взыскание числящейся в настоящее время за истцом суммы спорной налоговой задолженности, поскольку истечение предусмотренного законом срока для взыскания платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела при подаче соответствующего искового заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Также суд отмечает, что неисполнение налогоплательщиком возложенного на него законом обязательства по уплате обязательных платежей в бюджет, свидетельствует о недобросовестности поведении последнего и ставит его фактически в более преимущественное положение в сравнении с теми налогоплательщиками, которые исполняют свои обязательства.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что часть спорной налоговой задолженности списана налоговым органом, в остальной же части спорной налоговой задолженности, числящейся за истцом, возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена, поскольку налоговым органом предпринимаются меры по их взысканию; при этом истечение предусмотренного законом срока для взыскания платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела при подаче соответствующего заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований истца в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 * к ИФНС России № 27 по г. Москве о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Черемушкинский районный суд г. Москвы.

СудьяН.И. Ивакина

Решение изготовлено в окончательной форме 21.02.2025