Адм. дело №2а-318/2023

УИД 68RS0010-01-2023-000423-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кирсанов 6 июля 2023 года

Кирсановский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Трифоновой А.Ю.,

при секретаре Пятахиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени, штрафа, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее - УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени, штрафа, страховых взносов на общую сумму 315030,01 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и применял упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщиком в соответствии со ст.316.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбран объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2018 год с суммой исчисленного налога к уплате 0 рублей.

ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГг. представлены уточненные (корректирующие) декларации за 2018 год, согласно которым налог к уплате равен 19184 руб., 24091 руб., 23840 руб., соответственно.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 занизил к уплате в бюджет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год на 225513 руб. С учетом переплаты в размере 251 руб., остаток по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год составил 225262 руб., и в установленный срок ДД.ММ.ГГГГг. не был уплачен.

В связи с нарушением срока уплаты налога, ФИО1 начислены пени в сумме 41394,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. С учетом переплаты в сумме 1334 руб., неоплаченный остаток по пени составляет 40060,75 руб.

За неуплату налога в результате занижения налоговой базы ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога – 45052 руб.

Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В 2018 году доход ФИО1 составил ДД.ММ.ГГГГ., что превысило 300000 руб. ДД.ММ.ГГГГг. произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 16184,28 руб., в связи с чем, неоплаченный остаток по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составил 4655,26 руб.

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГг., в котором предложено в добровольном порядке произвести оплату в срок до ДД.ММ.ГГГГг., которое не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ №. На основании возражений должника судебный приказ был отменен. Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 315030,01 руб.

Также административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока обращение в суд. В обоснование уважительности причин пропуска срока указывает, что в связи с проведением регламентных работ по запуску технических процессов по слиянию информационных налоговых баз налоговых органов Тамбовской области в связи с их реорганизацией потребовался значительный период времени для восстановления штатного режима функционирования информационного ресурса, содержащего сведения о наличии задолженности по уплате налогов физическими лицами. 31 октября 2022г. Межрайонная ФНС России №3 по Тамбовской области прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу, её правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области. Налоговый орган своевременно в пределах срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился по неизвестным суду причинам, хотя о времени и месте рассмотрения дела был своевременно неоднократно извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, поскольку они извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, и их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению данного дела, ходатайств об отложении не заявили.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного вида налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п.2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно п.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При применении упрощенной системы налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (ст.ст.346.14, 346.18 НК РФ).

Согласно части 1 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Исходя из положений статьи 346.19, пунктов 2,3 ст.346.21, подпункта 2 пункта 1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год. По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок исчисления и уплаты налога определятся ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно подпункту 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 НК РФ).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных, названным Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГг., что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ №№ (л.д.12-14).

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с выбранным объектом – доходы, уменьшенные на величину расходов.

По результатам камеральной налоговой проверки было выявлено, что ФИО1 занизил к уплате в бюджет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год на 225513 руб., налог не исчислен.

С учетом переплаты в сумме 251 руб. остаток по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год составляет 225262 руб.

За несвоевременную уплату налога в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГг. в размере 41394,81 руб. С учетом переплаты в сумме 1334,06 руб. сумма задолженности по пени составляет 40060,05 руб. (41394,81 руб. – 1334,06 руб.).

Налогоплательщик привлечен к ответственности по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, что составляет 45052 руб. (225262 руб. х 20%) и подтверждается решением № от ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.21-26).

ФИО1, являясь страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

За 2018 год административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно представленному расчету. Доход в 2018 году составил <данные изъяты> руб., что превысило 300000 руб. Исходя из 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб., – 20839,54 руб. (ДД.ММ.ГГГГ. – 300000 руб.)х1% по сроку уплаты 01.07.2019г.

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 произведена уплата страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, исходя из дохода 1% от суммы дохода в сумме 16184,28 руб. Неоплаченный остаток по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет 4655,26 руб. (л.д.47).

Представленный налоговым органом расчет задолженности суд признает правильным, административным ответчиком не оспорен.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГг. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.16-20).

Поскольку данные требования налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены, задолженность не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и страховым взносам в сумме 315030,01 руб.

На основании заявления должника определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявлений о взыскании могут быть восстановлены судом (пункты 2 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с настоящими административными исковыми требованиями не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в Кирсановский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения установленного законом срока, одновременно заявив ходатайство о его восстановлении.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Суд признает причины пропуска срока уважительными, поскольку ответчиком обязанность по уплате налога и страховых взносов до настоящего времени не исполнена, что нарушает права государства и охраняемые законом интересы других лиц, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию указанной налоговой задолженности. Мероприятия по реорганизации структуры Федеральной налоговой службы не позволили своевременно обратиться в суд.

Иное повлекло бы необоснованное освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате налогов, установленной статьей 57 Конституции Российской Федерации, в связи с чем, срок обращения в суд с иском подлежит восстановлению.

Таким образом, добровольно ФИО1 возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате налога и страховых взносов также не исполнил, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. При этом в судебное заседание административный ответчик не явился, возражений относительно заявленных требований и представленного расчета налоговой задолженности не представил.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

УФНС России по Тамбовской области освобождено от уплаты государственной пошлины, следовательно, ФИО1 обязан уплатить государственную пошлину в размере 6350,30 руб. в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени, штрафу, страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в размере 315 030 (триста пятнадцать тысяч тридцать) рублей 01 копейка, из них:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, в сумме 225 262 (двести двадцать пять тысяч двести шестьдесят два) рубля;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год за период с 01 мая 2019г. по 08 декабря 2021г., в сумме 40 060 (сорок тысяч шестьдесят) рублей 75 копеек;

- штраф за неуплату налога за 2018 год в сумме 45 052 (сорок пять тысяч пятьдесят два) рубля;

- в Пенсионный фонд Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4655 (четыре тысячи шестьсот пятьдесят пять) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа – город Кирсанов Тамбовской области государственную пошлину в размере 6350 (шесть тысяч триста пятьдесят) рублей 30 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Кирсановский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Ю. Трифонова

Мотивированное решение суда составлено: 14 июля 2023 года.

Судья: А.Ю. Трифонова