Дело № 2-1346/25
54RS0009-01-2025-000436-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 июля 2025 г. г. Новосибирск
Советский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Дузенко Е.А.
при секретаре Рюминой В.В.
с участием истца ФИО1
с участием представителя ответчика МИФНС России № 24 по Новосибирской области А.Е.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 о признании недействительным налогового уведомления, об обязании произвести начисление налога в соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ, возвратить излишне уплаченный налог, проценты, о взыскании денежной компенсации морального вреда,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с иском к МИФНС России № 24 по Новосибирской области, МИФНС России № 17 по Новосибирской области о признании недействительным налогового уведомления, об обязании произвести начисление налога в соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ, возвратить излишне уплаченный налог, проценты, о взыскании денежной компенсации морального вреда, указав при этом следующее.
Истец ФИО1 зарегистрирован как самозанятый и перешел на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Однако ФИО1 получил от МИФНС России № 24 по Новосибирской области налоговое уведомление от 08.08.2024 №, в котором истцу предлагается заплатить налог по доходам от вкладов за 2023 г., ранее уже оплаченные с применением специального налогового режима.
Истец ФИО1 воспринял это как ошибку и написал заявление в МИФНС России № 24 по Новосибирской области с просьбой произвести перерасчет его налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
В ответе заместителя начальника МИФНС России № 24 по Новосибирской области существо жалобы не было рассмотрено и ФИО1 обратился в вышестоящий орган с просьбой о пересмотре его налогообложения.
УФНС России по Новосибирской области в лице заместителя руководителя решило оставить жалобу ФИО1 без удовлетворения.
По причине этого отказа по его жалобе ФИО1 вынужден был 01.12.2024 уплатить требуемую сумму 89 455 руб. и это привело к двойному налогообложению, что незаконно.
Истец ФИО1 согласиться с данным решением не может, поскольку полагает, что направленное ему налоговое уведомление составлено с нарушениями п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», согласно которому физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения на профессиональный доход.
В связи с изложенным, истец ФИО1 просил суд признать недействительным налоговое уведомление МИФНС России № 24 по Новосибирской области от 08.08.2024 №; обязать ответчика возвратить истцу излишне уплаченный налог в размере 89 455 руб., а также проценты по ставке рефинансирования Центробанка на эту сумму за период с даты уплата по дату возврата; обязать ответчика провести истцу начисление налогов за 2023 г. в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»; взыскать в пользу истца возмещение морального ущерба в размере неправомерно начисленных налогов 89 455 руб.
Суд, выслушав явившихся в судебное заседание истца ФИО1, а также представителя ответчика МИФНС России № 24 по Новосибирской области А.Е., исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.
В силу п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
В п. п. 1, 8 ст. 1 НК РФ определено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.
Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.
Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2020 г. в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ст. 1).
Частями 6-8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.
Из ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» следует, что объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Пунктом 6 ст. 250 НК РФ определено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса).
В связи с внесением изменений в главу 23 НК РФ подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов, полученных в 2023 г. по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
Из системного толкования указанных правовых норм в их взаимосвязи, являющихся законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, следует, что доходы в виде процентов, полученных по договорам HYPERLINK <данные изъяты> банковского вклада, являются внереализационными доходами, которые в силу ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения налогом на профессиональный доход не являются.
По убеждению суда, все понятия, используемые в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, должны пониматься и трактоваться однозначно, независимо от того, в каких правовых нормах законодательства Российской Федерации о налогах и сборах эти понятия содержатся.
Таки образом, за 2023 г. налогоплательщики физические лица обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по договорам HYPERLINK <данные изъяты> банковского вклада, определяемый в порядке и по поставкам, предусмотренным в главе 23 НК РФ.
Согласно материалам дела, МИФНС России № 24 по Новосибирской области ФИО1, являющемуся получателем доходов в 2023 г. в виде процентов, полученных по договорам HYPERLINK <данные изъяты> банковского вклада, на основании главы 23 НК РФ был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
При этом налоговая база для исчисления налога с дохода за 2023 г. составила 688 116,88 руб., сам налог составил 89 455 руб., о чем МИФНС России № 24 по Новосибирской области налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 08.08.2024 № со сроком оплаты не позднее 02.12.2024.
В вязи с изложенным, у суда отсутствуют основания для признания недействительным налогового уведомления МИФНС России № 24 по Новосибирской области от 08.08.2024 № и как следствие отсутствуют основания для возложения на налоговый орган обязанности возвратить истцу излишне уплаченный налог в размере 89 455 руб., а также проценты по ставке рефинансирования Центробанка на эту сумму за период с даты уплата по дату возврата, а также обязанности по проведению истцу начисления налогов за 2023 г. в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и взыскания в пользу истца возмещения морального ущерба в размере неправомерно начисленных налогов 89 455 руб.
Суд также отмечает, что плательщик налога на профессиональный доход ФИО1 не лишен возможности провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога на профессиональный доход, подлежащих уплате, с аннулированием чеков на сумму указанного дохода.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении искового заявления ФИО1 – отказать.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в мотивированной форме.
Судья Е.А. Дузенко
Мотивированное решение изготовлено 01.08.2025