Решение по делу № 2А-12658/2024 от 07.02.2025

УИН 72RS0№-62

2а-1337/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 07 февраля 2025 года

Судья Ленинского районного суда <адрес> Михалева С.В.,

при секретаре Мулявиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1337/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 33 460,62 руб., в том числе пени ЕНС в размере 33 460,62 руб.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец с учетом уточненных требований обратился в суд с указанным иском к ответчику.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налог и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п.1.ч.1ст.23 НК РФ.

По данным МРЭО ГИБДД при ГУВД <адрес> ФИО1 имеет на праве собственности транспортное средство: Шевроле KL1J CRUZE г/н № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на квартиру по адресу: <адрес>, на квартиру по адресу <адрес> (дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ.), земельный участок, расположенный по адресу <адрес> СНТ Сосновая поляна, ул. №, 727.

На основании главы 28 НК РФ, налогоплательщику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 270,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3270,00 (подробный расчет и период указаны в налоговом уведомлении). На основании гл. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1846,00 руб. (подробный расчет налога и период указаны в налоговом уведомлении).

На основании гл. 31 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог

за ДД.ММ.ГГГГ в размере 177,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 177,00 руб. (подробный расчет налога и период указаны в налоговом уведомлении).

Согласно ст. 363, 397, 409 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ - направлено заказным письмом (реестр отправки в материалах дела), № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ - направлено заказным письмом (реестр отправки в материалах дела).

С ДД.ММ.ГГГГ по н/в ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьёй 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за расчетный период 2022 года размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 34 445 руб., размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 8 766 руб.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены страховые взносы на ОПС - 34 445.00 руб., на ОМС - 8 766.00 руб.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 13 096,57 руб.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ передано сальдо на ЕНС в размере – 100 845,72 руб. из них: налог - 75914,40 руб., пени - 24931,32 руб. (подробный расчет пени в приложен).

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 162 446,29 руб., в том числе пени 38 027,89 руб.

В части применения взыскания по ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: Пени в размере 2 371,68 руб. решением Ленинского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ; Пени в размере 145,15 руб. судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ; Пени в размере 98,44 руб. решением Ленинского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ; Пени в размере 62.02 руб. судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>. Итого: 2677,29 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 13 096,57 руб.

Таким образом, подлежали включению в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 35 350,60 руб. (38027,89 руб. - 2677,29 руб.).

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - направлено почтой, по средствам массовой рассылки (почтовый идентификатор №)

Согласно п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000.00 руб. (изменения с ДД.ММ.ГГГГ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3)

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, (ДД.ММ.ГГГГ+ 6 месяцев).

В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье Судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

На момент рассмотрения административного искового заявления, от ответчика поступила частичная оплата задолженности, в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2021г., за 2022г., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком погашена в полном объеме. Недоимка по пени ЕНС в связи с поступлением частичной оплаты от ответчика составила в размере 33 460,62 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Такой же срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен ч. 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства.

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд находит доводы, изложенные в административном исковом заявлении основанными на законе. Суд соглашается с суммой задолженности ФИО1

Ответчиком возражений по задолженности и доказательств в подтверждение этих возражений суду не представлено.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 33 460,62 руб., в том числе пени ЕНС в размере 33 460,62 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку в размере 33 460,62 руб., в том числе пени ЕНС в размере 33 460,62 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия 07.02.2025г. решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Михалева