Дело 2а-1694/2025

УИД: 22RS0068-01-2024-010958-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2025 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре Никитиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 19621 руб., а также пени на совокупную обязанность по уплате налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4567,15 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является адвокатом и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе обязана была уплатить страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842 руб. В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов, иных налогов в установленный срок образовалась недоимка, начислены пени.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с нее пени на совокупную обязанность по уплате налогов, страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14096,03 руб. В обоснование требований истец ссылается на наличие недоимки по налогам, страховым взносам.

Определением Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ дела по указанным административным искам объединены в одно производство.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исков, указала на полную и своевременную оплату налогов, отсутствие задолженности.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1.2 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2023 году имела статус адвоката, в связи с чем у нее была обязанность по оплате страховых взносов в фиксированном совокупном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно административному иску в установленный законом срок оплата страховых взносов за 2023 год в полном объеме не произведена, имеется недоимка в сумме 19621 руб.

Кроме того, по данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность по налогам и сборам в сумме 77368,84 руб. и пени в сумме 17264,50 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислена пени на совокупную обязанность по уплате налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составила 18663,18 руб.

Административный ответчик, в свою очередь, указывает на то, что оплата налогов и сборов производилась ею своевременно, представлены соответствующие платежные документы.

Оценивая представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом указанных изменений) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно данным налогового учета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо по налогам и сборам, в состав которого входила недоимка:

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69892,88 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7475,96 руб.

В состав пени, сконвертированной в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, входит:

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 16123,66 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 179,65 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 314,96 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 170,08 руб., всего 664,69 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год – 142,91 руб., за 2019 год – 38,32 руб. и 76,58 руб., за 2020 год -137,63 руб., за 2021 год – 2,18 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год – 6,02 руб., за 2020 год – 70,08 руб., за 2021 год – 2,43 руб.

Между тем, вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что налог на доходы физических лиц за 2018 год (согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, поданной ФИО1) исчислен в сумме 85867,47 руб. и оплачен ФИО1 в полном размере ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения установленного законом срока (не позже ДД.ММ.ГГГГ).

Аналогичное обстоятельство установлено Центральным районным судом г.Барнаула во вступившем в законную силу решении от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым отказано во взыскании пени по данному налогу за периоды до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, у налогового органа отсутствовали основания для начисления пени на сумму налога на доходы физических лиц за 2018 год, а также для включения недоимки по данному налогу и начисленной на него пени в сумму отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По налогу на доходы физических лиц за 2019 год ФИО1 направлялось требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 7475 руб., пени 80,10 руб., срок исполнения требования установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным налогового органа указанная недоимка была погашена за счет поступившего платежа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем меры принудительного взыскания не принимались.

Между тем, из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 произведен платеж в сумме 7474,85 руб., который был зачтен в счет оплаты НДФЛ за 2018 год, который уже был погашен платежом от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно сумма 7474,85 руб. подлежала зачислению в погашение НДФЛ за 2019 год.

Таким образом, недоимка по НДФЛ за 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 0,15 руб., которые были погашены за счет платежа от ДД.ММ.ГГГГ. Пени на данную сумму составляет менее 0,01 руб., в связи с чем взысканию не подлежит.

Недоимка по НДФЛ за 2019 год в сумме 0,15 руб., а также частично налог на доходы физических лиц за 2020 год, начисленный в сумме 26427 руб., погашены платежом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26426,53 руб. Поскольку в представленном административным ответчиком платежном документе от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26426,53 руб. отсутствует указание на вид налога, уникальный идентификационный номер документа, часть суммы могла быть зачтена налоговым органом в счет погашения налога на имущество за 2019 год, но только в сумме 0,15 руб. Остальная часть платежа подлежала зачислению в НДФЛ за 2020 год в сумме 26426,38 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по НДФЛ за 2020 год составила 0,62 руб.

Налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 28383 руб. был погашен в полном объеме платежом от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленной административным ответчиком квитанцией на сумму 94229,51 руб. При этом в квитанции указано, что оплачен НДФЛ за 2021 год, налоговый период – 2021 год, что позволяет отнести этот платеж в счет данного налога.

Соответственно, оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по НДФЛ за 2021 год и пени по данному налогу в сумме 170,08 руб. у налогового органа не имелось.

За счет данного платежа (от ДД.ММ.ГГГГ) погашена и недоимка по НДФЛ за 2020 год 0,62 руб. Пени по НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,03 руб.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 2180 руб., пени по транспортному налогу 11,14 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 49 руб., пени по налогу на имущество 0,25 руб. взысканы с ФИО1 решением Центрального районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом определения об исправлении описки от ДД.ММ.ГГГГ) по делу №.

Согласно данным налогового учета оплата транспортного налога за 2018 год и пени, взысканных решением суда, произведена ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно пени за период просрочки начислена обоснованно, остаток непогашенной пени составляет 142,91 руб. Требование по данной сумме должно было быть направлено ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2019 год был оплачен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается как данными налогового учета, так и платежными документами административного ответчика. Пени по данному налогу обоснованно начислена за период просрочки в сумме 38,32 руб. и 76,58 руб., всего 114,9 руб. Требование об уплате данной пени должно было быть направлено в адрес налогоплательщика не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом суммы пени по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы, а также по НДФЛ за 2020 год (0,03 руб.) должны были быть предъявлены в суд одновременно с требованиями о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2020 год (судебный приказ №). На момент подачи настоящего административного иска срок на взыскание данной пени пропущен, оснований для его восстановления не имеется.

Транспортный налог и налог на имущество за 2020 год были оплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что сторонами не оспаривается, подтверждается платежными документами. Соответственно, пени по данным налогам в суммах 137,63 руб. и 70,08 руб. начислены обоснованно.

Транспортный налог и налог на имущество за 2021 год были оплачены ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с просрочкой платежа на 4 дня, в связи с чем правомерно начислена пени в сумме 2,18 руб. и 2,43 руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогам и страховым сборам у налогоплательщика ФИО1 отсутствовала, недоимка по пени составляла 212,32 руб. (137,63 + 70,08 + 2,18 + 2,43).

В срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должны были быть оплачены страховые взносы за 2022 год на ОПС в сумме 34445 руб. и на ОМС в сумме 8766 руб. Однако платежи в указанных размерах произведены только ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 имелось отрицательное сальдо по налогам и сборам в сумме 43211 руб. (34445 + 8766), на которую подлежала начислению пени: 43211 руб. х 7,5 %/300 х 7 =75,62 руб.

Общая сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила: 287,94 руб. (212,32 + 75,62).

При этом ДД.ММ.ГГГГ, помимо страховых взносов за 2022 год, налогоплательщиком зачислены денежные суммы 76931,40 руб. и 2917,80 руб. в счет предстоящих налоговых платежей. Соответственно образовалось положительное сальдо (переплата) в сумме 79849,20 руб., за счет которого подлежит погашению пени в сумме 287,94 руб., после чего на ЕНС числится переплата в сумме 79561,26 руб. (79849,20 – 287,94).

Указание административного ответчика на распределение поступивших платежей в общей сумме 79561,26 руб. в счет оплаты недоимки по НДФЛ за 2018 и 2021 годы и пени является необоснованным, поскольку указанная недоимка у ФИО1 отсутствовала.

В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы на ОПС с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за 2022 год в сумме 2917,44 руб. Указанная сумма страховых взносов погашена за счет имеющегося положительного сальдо на ЕНС, просрочка данного платежа не допущена, сумма переплаты на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 76643,46 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязана была оплатить НДФЛ за 2022 год в сумме 66618 руб. (согласно налоговой декларации за 2022 формы 3-НДФЛ). Данная сумма налога подлежала погашению в полном объеме за счет имеющейся на ЕНС переплаты, после чего на ЕНС осталась сумма денежных средств в размере 10025,46 руб.

В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обязана была оплатить транспортный налог и налог на имущество за 2022 год в общей сумме 4856 руб. Указанная сумма также подлежала погашению за счет положительного сальдо ЕНС, после чего сумма денежных средств на ЕНС уменьшилась до 5169,46 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы в фиксированном совокупном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. Однако оплата произведена только ДД.ММ.ГГГГ платежом на сумму 95756,26 руб.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит начислению пени на сумму отрицательного сальдо 40672,54 руб. (45842-5169,46): 40672,54 руб. х 16 %/300 х 27 дней = 585,68 руб.

Однако ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведен платеж в общей сумме 95756,26 руб., за счет которого подлежит погашению недоимка по страховым взносам за 2023 год, а также по пени в сумме 585,68 руб. (в связи с отсутствием иной недоимки по налогам и сборам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). После списания страховых взносов за 2023 год и пени в сумме 585,68 руб. на ЕНС ФИО1 остались денежные средства (положительное сальдо) в сумме 54498,04 руб.

При таких обстоятельствах требования административных исков о взыскании страховых взносов за 2023 год в сумме 19621 руб., а также пени на совокупную обязанность по уплате налогов и сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 18663,18 руб. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные иски Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К. Ваншейд

Мотивированное решение изготовлено 10.06.2025