РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2084/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 04.04.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 108454,69 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11367,03 рублей, в том числе: пени ОКТМО 36701345 в размере 11367 рублей 03 копейки за период с 06.02.2024 по 13.03.2024. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1747, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 05.06.2024 в отношении ФИО2 вынеснен судебный приказ № 2а-1992/2024, который был отменен определением от 04.10.2024 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по пеням ОКТМО 36701345 в размере 11367 рублей 03 копейки за период с 06.02.2024 по 13.03.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представители заинтересованных лиц МИФНС России № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что в связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок сумм налогов, наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по уплате обязательных платежей, в соответствии со ст. 70 НК РФ выставлено требование № 1747 по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 560733 рубля, пеней в сумме 169046,54 рублей в срок до 20.07.2023 (л.д. 10). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 11).

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 05.06.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 11367,03 рублей.

Поскольку налоговый орган ранее обращался в суд в рамках требования № 1747 от 25.05.2023 (судебный приказ № 2а-2509/2023 от 14.11.2023 мирового судьи судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары самарской области), ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС не было погашено, после обращения в суд образовалась недоимка в размере более 10000 рублей, следовательно, согласно положениям пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 01.07.2024 и не был пропущен налоговым органом.

05.06.2024 мировым судьей судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1992/2024 о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи от 04.10.2024 данный судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 04.04.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Административный истец просит взыскать пени в размере 11367 рублей 03 копейки за период с 06.02.2024 по 13.03.2024, пени в указанном размере были также включены в заявление о вынесении судебного приказа. Данная сумма пеней начислена на совокупную обязанность по уплате налогов в рамках ЕНС.

Из представленных сведений налогового органа не возможно установить, за какие периоды и на какие налоги начислены пени, включенные в административное исковое заявление, когда уплачены указанные налоги или взысканы в принудительном порядке. Кроме того, имеются решения Советского районного суда г. Самары:

- от 16.11.2023 по делу № 2а-4398/2023, которым отказано в удовлетворении требований МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному налогу ОКТМО 36701335 за 2019 год в размере 61209 рублей, пени в сумме 554 рубля 96 копеек за период с 03.12.2020 по 03.02.2021;

- от 16.01.2024 по делу № 2а-166/2024, которым с ФИО1 взыскана задолженность:

по налогу на имущество за 2020 год ОКТМО 36701335 в размере 11574 рубля, пени в сумме 40 рублей 51 копейка за период со 02.12.2021 по 15.12.2021,

по транспортному налогу за 2020 год ОКТМО 36701345 в размере 61115 рублей, пени в сумме 210 рублей за период со 02.12.2021 по 15.12.2021,

пени (ОКТМО 36701335) по налогу на имущество:

2019 год в сумме 656 рублей 48 копеек с 01.12.2020 по 02.04.2021,

2018 год в сумме 1173 рублей 34 копейки со 02.12.2019 по 21.12.2021,

2015 год в сумме 1837 рублей 54 копейки с 01.05.2017 по 21.09.2021,

2014 год в сумме 928 рублей 09 копеек с 01.12.2017 по 28.07.2019,

2017 год в сумме 1827 рублей 23 копейки с 04.12.2018 по 21.12.2021,

пени (ОКТМО 36701345) по налогу на имущество:

2017 год в сумме 307 рублей 28 копеек с 04.12.2018 по 21.12.2021;

2018 год в сумме 26 рублей 28 копеек,

пени (ОКТМО 36628428) по налогу на имущество:

2018 год в сумме 1,46 рубль со 02.12.2019 по 21.12.2021;

2019 год в сумме 0,35 рублей с 03.12.2020 по 16.06.2021;

2019 год в сумме 0,51 рублей с 17.06.2021 по 21.12.2021;

2020 год в сумме 0,02 рублей с 03.12.2021 по 04.12.2021;

2020 год в сумме 0,04 рублей с 05.12.2021 по 21.12.2021;

пени (ОКТМО 36701335) по транспортному налогу за:

2014 год с 10.07.2019 по 21.12.2021 в сумме 2420 рублей 35 копеек;

2016 год с 10.07.2019 по 21.12.2021 в сумме 1604 рубля 21 копейка;

2017 год в сумме 6914 рублей 59 копеек;

2018 год в сумме 6456 рублей 55 копеек,

отказано во взыскании пеней по налогу на имущество за 2020 год в сумме 18,13 рублей за период со 02.12.2021 по 21.12.2021 (ОКТМО 36701335), пеней по транспортному налогу за 2020 год в сумме 95,90 рублей за период с 03.12.2021 по 12.12.2021 (ОКТМО 36701335);

- от 27.05.2024 по делу № 2а-1377/2024, которым с ФИО1 взысканы: налог на имущество с физических лиц за 2019 год (ОКТМО 36701335) в размере 10522,00 рублей, пени в сумме 93,91 рублей за период с 02.12.2020 по 02.02.2021; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год (ОКТМО 36628428) в размере 0,14 рублей за период с 03.12.2019 по 28.01.20204; земельный налог за 2018 год (ОКТМО 36628428) в размере 1295,00 рублей);

- от 20.05.2024 по делу № 2а-1488/2024, которым в удовлетворении требований МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36628428 за 2014 год в размере 2719 руб. (налоговое требование №8731 от 14.10.2015) отказано. Данная задолженность признана безнадежной к взысканию.

Поскольку из представленного налоговым органом расчета не представляется возможным установить, на недоимку по каким налогам начислены пени, за какие налоговые периоды, были ли данные налоги уплачены административным ответчиком добровольно за пределами срока уплаты либо взысканы в судебном порядке, а также решениями Советского районного суда г. Самары во взыскании части налогов отказано, недоимка признана безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по пеням ОКТМО 36701345 в размере 11367 рублей 03 копейки за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.09.2025.

Судья: