Решение по делу № 2А-1643/2023 от 30.05.2023

УИД № 38RS0003-01-2023-001135-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 30 мая 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре Хоренко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1643/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 59952,75 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в сумме 8040,94 руб. за 2020 год, пени в сумме 3691,89 руб., в том числе:

за период с 30.12.2020 по 10.01.2022 в сумме 573,45 руб. (за 2020 год);

за период с 01.01.2020 по 10.01.2022 в сумме 904,91 руб. (за 2019 год);

за период с 10.01.2019 по 10.01.2022 в сумме 1284,38 руб. (за 2018 год);

за период с 21.12.2018 по 10.01.2022 в сумме 915,48 руб. (за 2017 год);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в сумме 30965,16 руб. за 2020 год, пени в сумме 17254,76 руб., в том числе:

за период с 30.12.2020 по 10.01.2022 в сумме 2208,33 руб. (за 2020 год);

за период с 01.01.2020 по 10.01.2022 в сумме 3858,59 руб. (за 2019 год);

за период с 10.01.2019 по 10.01.2022 в сумме 5837,90 руб. (за 2018 год);

за период с 21.12.2018 по10.01.2022 в сумме 5297,30 руб. (за 2017 год).

В обоснование административного иска МИФНС № 23 по Иркутской области указано на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, и, в период с 18.04.2016 по 14.12.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно, обязан осуществлять исчисление уплату сумм страховых взносов.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы за 2017 год начислены в следующем размере: страховые взносы на ОПС – 23400 руб., на ОМС - 4590 руб., за 2018 год: страховые взносы на ОПС - 26545 руб., на ОМС - 5840 руб., за 2019 год: страховые взносы на ОПС - 29354 руб., на ОМС - 6884 руб., за 2020 год: страховые взносы на ОПС - 32448 руб., на ОМС - 8426 руб.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП 14.12.2020.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год, несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам за 2017,2018,2019, начислены пени в размере 20884,06 руб., из них: пени по страховым взносам по ОМС в сумме 3691,89 руб.; пени по страховым взносам по ОПС в сумме 17254,76 руб.

В связи с тем, что задолженность по пени по страховым взносам до настоящего времени не погашена, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от 11.01.2022, *** от 11.01.2021.

В дальнейшем, мировым судьей судебного участка № 45 ЦР г. Братска Иркутской области вынесены судебные приказы о взыскании задолженности с ФИО1 № *** от 17.06.2022 и № *** от 17.03.2021, которые отменены.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области не явился, будучи надлежаще извещен, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя, согласно письменным пояснениям от 29.05.2023 года следует,что в административном исковом заявлении ошибочно указана информация о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017,2018,2019 по судебному приказу № *** от 14.05.2021.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи надлежаще извещен о времени и мете судебного заседания, об уважительных причинах неявки не уведомлял.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии г иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из материалов дела судом установлено, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области, в период с 18.04.2016 по 14.12.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП 14.12.2020, то расчет страховых взносов за 2020 год произведен в сумме: на ОПС – 30 965,16 руб., на ОМС – 8040,94 руб., которые административный ответчик до настоящего времени не оплатил.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год, а также несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам за 2017,2018,2019, ФИО1 начислены пени:

на ОПС в размере 17254,76 руб., в том числе:

за период с 30.12.2020 по 10.01.2022 в сумме 2208,33 руб. (за 2020 год);

за период с 01.01.2020 по 10.01.2022 в сумме 3858,59 руб. (за 2019 год);

за период с 10.01.2019 по 10.01.2022 в сумме 5837,90 руб. (за 2018 год);

за период с 21.12.2018 по10.01.2022 в сумме 5297,30 руб. (за 2017 год);

на ОМС в размере 3691,89 руб., в том числе:

за период с 30.12.2020 по 10.01.2022 в сумме 573,45 руб. (за 2020 год);

за период с 01.01.2020 по 10.01.2022 в сумме 904,91 руб. (за 2019 год);

за период с 10.01.2019 по 10.01.2022 в сумме 1284,38 руб. (за 2018 год);

за период с 21.12.2018 по 10.01.2022 в сумме 915,48 руб. (за 2017 год).

Поскольку вышеуказанные налоги, пени, страховые взносы и штрафы не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени *** от 11.01.2021 по сроку уплаты – до 11.02.2021; *** от 11.01.2022 по сроку уплаты – до 15.02.2022.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что судебным приказом *** от 17.03.2021 с ФИО1 в пользу налогового органа была взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 в размере 30965,16 руб. и пени в размере 52,64 руб. за период с 30.12.2020 по 11.01.2022, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 в размере 8040,94 руб. и пени в размере 13,67 руб. за период с 30.12.2020 по 11.01.2022. Определением мирового судьи от 02.02.2023 указанный судебный приказ был отменен.

Судебным приказом № *** от 17.06.2022 с ФИО1 в пользу налогового органа была взыскана задолженность пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., в том числе: пени на ОПС в размере 17202,12 руб. за период с 29.12.2020 по 11.01.2022, пени на ОМС в размере 3678,22 руб. за период с 29.12.2020 по 11.01.2022. Определением мирового судьи от 04.10.2022 указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафов в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафов, сроки и порядок направления налогоплательщику налоговых требований, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требования МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общей сумме – 59952,75 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 1998,58 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН *** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общей сумме 59952,75 руб., в том числе: