УИД 76RS0024-01-2022-001850-09

Дело № 2а-2101/2022

Мотивированное решение изготовлено 30.11.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 ноября 2022 года город Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе суда председательствующего судьи Ивахненко Л.А., при секретаре Браславской В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налоговых платежей, просит взыскать с ответчика задолженность с ФИО1 на общую сумму 284,15 руб., из них:

по земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО <данные изъяты>

за период с 02.12.2017г. по 28.06.2020г. в размере 278.42 руб. (пени за 2016г.-2018г.);

-за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 3.68 руб. (пени за 2018г.):

- за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г. в размере 2.05 руб. (пени за 2019г.).

Заявленные требования мотивирует тем, что в соответствии с подп.9п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать с налогоплательщиков недоимки, пени и штрафы в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренным ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013г. №57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, надлежаще уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Заинтересованные лица ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому району УФССП России по Ярославской области, МИ ФНС № 7 по ЯО в судебное заседание не явилось, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежаще.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику в 2016 -- 2019 принадлежали на праве собственности:

- земельный участок по адресу: <адрес>. кадастровый НОМЕР. доля вправе 1/2

Согласно п.1 ст.388 ПК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 ПК РФ. на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования пли праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 сг.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 ПК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Сроки направления требования об уплате налога предусмотрены ст. 70 НК РФ.

При этом с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате налога налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, предусматривающего порядок обращения налогового органа в суд, когда общая сумма налога не превышает 3 000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Исходя из смысла п. 2 ст. 48 НК РФ по общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, установленный законом срок обращения налогового органа в суд (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) применяется в случаях, когда в требовании об уплате налога общая сумма налога превышает 3 000 рублей (по действующей редакции – 10 000 руб.).

Однако из данного правила законодатель предусмотрел исключения.

В частности, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись следующие требования об уплате налога (пени):

Ставки земельного налога установлены с т.2 Решения муниципалитета г. Ярославля 07.1 1.2005 № 146 «О земельном налоге».

Таким образом, налогоплательщик) были начислены к уплате следующие суммы земельного налога:

за 2016 год 783,00 руб. (погашена позже срока);

за 2017 год 783.00 руб. (погашена позже срока);

за 2018 год 783.00 руб. (погашена позже срока);

за 2019 год 783.00 руб. (погашена позже срока).

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР. от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР. от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР. от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за Остановленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Следовательно, сроки обращения в суд налогового органа должны исчисляться в следующем порядке. Поскольку общая сумма задолженности по имущественному налогу не превысила 3 000 руб., должны применяться положения абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, т.е. налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока по истечении срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени:

за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 в сумме 278.42 руб.:

за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 3.68 руб.,

за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в сумме 2.05 руб.

В связи с отсутствием уплаты по вышеуказанному налоговому уведомлению инспекция на основании ст.69-70 НК РФ направила в адрес налогоплательщика требования от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР. 01 ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР. от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР об уплате сумм задолженности.

Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора соблюден.

Из материалов дела следует, что с заявлением в судебный участок № 5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности налоговый орган обратился 24.08.2021

27.08.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ по делу № 2.2(А)-4531/2021 о взыскании с ФИО1 имущественных налогов, пени в сумме 2 714, 00 руб.

30.12. 2021 определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Ярославля указанный судебный приказ отменен.

23.05.2022 административный истец обратился во Фрунзенский районный суд г. Ярославля с указанным иском

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения административного истца в суд с настоящим заявлением о взыскании задолженности по уплате налога не пропущен, административные исковые требования являются правомерными.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: по земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО <данные изъяты>

за период с 02.12.2017г. по 28.06.2020г. в размере 278.42 руб. (пени за 2016г.-2018г.);

-за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 3.68 руб. (пени за 2018г.):

- за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г. в размере 2.05 руб. (пени за 2019г.).

Всего 284, 15 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Ивахненко