77RS0013-02-2025-008324-58

Дело № 2а-1126\2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

адрес, зал 320

29 сентября 2025 года Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гуринович Е.Н., при секретаре судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 320 Кунцевского районного суда адрес административное дело № 2а-1126/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции федеральной налоговой службы № 31 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС № 31 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, указывая на то, что срок давности по взысканию имеющейся у нее задолженности на налогам и сборам за 2017-2022 гг. истек, в связи с чем, с учетом уточнения исковых требований просит признать данную задолженность безнадежной ко взысканию и списать ее в связи с истечением срока взыскания.

Административный истец в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.

Представитель административного ответчика ИФНС № 31 по адрес фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, представил возражения, где указал, что указанная истцом задолженность не является безнадежной, т.к. налоговым органом предпринимаются меры к ее взысканию, данная заложенность частично была взыскана судебными приказами, которые находятся на исполнении в службе судебных приставов. Также пояснил, что задолженность за 2021-2023 гг. находится в пределах сроков на принудительное взыскание в судебном порядке, поскольку общий трехлетний срок обращения к взысканию в судебном порядке не истек, в связи с чем, просил в иске отказать.

Суд, выслушав стороны, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, являете основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

адрес ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемы в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 данного Кодекса. Заявления может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлен налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Согласно п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении ст. 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Согласно п. 51 Постановления Пленума N 57 пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ N 6544/09 от 15.09.2009 г.).

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1131, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Исходя из положений п. 9 Постановления Пленума N 57 по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд административного искового заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Подача в суд административного искового заявления о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию при изложенных обстоятельствах является единственно возможным способом защиты права налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено.

Судом установлено, что в настоящее время за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 гг. – в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг. – в размере сумма;

- по земельному налогу за 2017-2023 гг. – в размере сумма;

- пени в размере сумма

По образованной задолженности 01.01.2018 г. налоговым органом сформировано требование № 595301 об уплате задолженности по страховым взносам в размере сумма и пени в размере сумма со сроком уплаты до 15.10.2018 г.

23.07.2023 г. налоговым органом сформировано требование № 44438 об уплате задолженности по земельному налогу в размере сумма, страховым взносам в размере сумма, пени в размере 19 246,07 со сроком уплаты 16.11.2023 г.

09.04.2024 г. налоговым органом сформировано решение № 14596 о взыскании задолженности за счет средств налогоплательщика, в которое включена задолженность в размере сумма и взыскана часть средств в размере сумма

До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 197 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-0105/2022 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-1018 гг. в размере сумма и пени в размере сумма

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 197 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-0752/2024 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2023 гг. в размере сумма

В этой связи в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство о взыскании задолженности в размере сумма

страховым взносам за 2017-1018 гг. в размере сумма и пени в размере сумма

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что срок для принудительной уплаты задолженности в судебном порядке задолженности истек по задолженности 2017-2022 гг., в связи с чем, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока предъявления требования о взыскании недоимки, в связи с чем, указанные недоимка подлежит признанию безнадежными к взысканию и должны быть списаны, и исковые требования фио подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017,218 годы в размере сумма, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017,2018 годы в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере сумма, всего в размере сумма, числящуюся за ФИО1.

В остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 ноября 2025 года.

Судья Е.Н. Гуринович