Дело № 2а-1197/2025
УИД 58RS0008-01-2025-002300-05
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г.Пенза 9 июля 2025 года
Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:
председательствующего судьи Сергеевой М.А.,
при секретаре Грачевой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1, ИНН №, согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НП НПД) с 06.10.2023 по настоящее время. Обязательства по налогу на профессиональный доход, подлежащие уплате ФИО1, составляют: за ноябрь 2023-2712,00 руб. (срок уплаты 29.12.2023); за декабрь 2023-1330,84 руб. (срок уплаты 29.01.2024); за январь 2024-1263,74 руб. (срок уплаты 28.02.2024); за февраль 2024-1444,24 руб. (срок уплаты 28.03.2024); за март 2024-1544,32 руб. (срок уплаты 02.05.2024); за март 2024-20.00 руб. (сроком уплаты 02.05.2024); за апрель 2024-1733,75 руб. (срок уплаты 28.05.2024); - за май 2024-1837,25 руб. (срок уплаты 28.06.2024); за июнь 2024 1344,33 руб. (срок уплаты 21.07.2024); -за июль 2024-4701,44 руб. (срок уплаты 28.08.2024). В адрес ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено 06.03.2024 требование № по состоянию на 05.03.2024, по сроку исполнения до 09.04.2024: налог на профессиональный доход в сумме 5306,58 руб., в т. ч.: за ноябрь 2023 в сумме 2712,00 руб. (срок уплаты 29.12.2023); за декабрь 2023, в сумме 1330,84 руб. (срок уплаты 29.01.2024); за январь 2024 в сумме 1263,74 руб. (срок уплаты 28.02.2024); пени по ЕНС, начисленные на общую сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 125,12 руб. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 05.03.2024 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 06.08.2024 (направлено в личный кабинет налогоплательщика), 07.04.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 500 руб. 10.04.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 500 руб. 18.04.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 250 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ поступившие платежные документы на общую сумму 1250 руб. учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч.: налог на профессиональный доход за ноябрь 2023, со сроком уплаты 29.12.2023 в сумме 1250,00 руб. Мировым судьей судебного участка №№3 Железнодорожного района г. Пензы 18.11.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2706/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.12.2024. Задолженность по налогам и пени в полном объеме должником не погашена до настоящего времени. Просило взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогам и пеням в общей сумме 14825,82 руб., в т.ч.: налог на профессиональный доход в общей сумме 13881,91 руб.; в т.ч.: налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 1462,00 руб.; налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330,84 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263,74 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 1564, 32 руб. налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1733,75 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 1837,25 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 1544,33 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 1701,44 руб.; пени в общей сумме 943,91 руб. за период с 29.12.2024 по 28.08.2024, в т.ч.: пени в сумме 46,28 руб. за период с 29.12.2023 по 29.01.2024, начисленные по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 2712,00 руб.; пени в сумме 64,69 руб. за период е 30.01.2024 по 28.02.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 4042,84 руб., состоящую аз налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 2712,00 руб. из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп.; пени в сумме 82,08 руб. за период с 29.02.2024 по 28.03.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5306,58 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 2712,00 руб. из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; пени в сумме 36,00 руб. за период с 29.03.2024 по 07.04.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 6750,82 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 2712,00 руб.; из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.; пени в сумме 10.00 руб. за период с 08.04.2024 по 10.04.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 6250,82 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 2212,00 руб. (с учетом оплаты 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.; пени в сумме 24.54 руб. за период с 11.04.2024 по 18.04.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5750,82 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1712,00 руб. (с учетом оплаты 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.; 10.04.2024 в сумме 500 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.; пени в сумме 41.07 руб. за период с 19.04.2024 по 02.05.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5500,82 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1712,00 руб. (с учетом оплаты: 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.; 10.04.2024 в сумме 500 руб.; 18.04.2024 в сумме 1250 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп., из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.; пени в сумме 97.97 руб. за период с 03.05.2024 по 28.05.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7065,14 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1462,00 руб. (с учетом оплаты 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.; 10.04.2024 в сумме 500 руб. 18.04.2024 в сумме 250 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп., из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444,24 руб., из налога на профессиональный доход за 2024 март в размере 1564,32 руб.; пени в сумме 145,47 руб. за период с 19.05.2024 по 28.06.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 8798,89 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1462,00 руб. (с учетом оплаты 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.; 10.04.2024 в сумме 500 руб.; 18.04.2024 в сумме 250 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп., из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб., из налога на профессиональный доход за 2024 март в размере 1564, 32 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1733,75 руб.; пени в сумме 176,56 руб. за период с 29.06.2024 по 29.07.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10636,14 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1462,00 руб. (с учетом оплаты 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.; 10.04.2024 в сумме 500 руб., 18.04.2024 в сумме 250 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп.: из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 март в размере 1564, 32 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1733,75 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 май в размере 1837,25 руб.; пени в сумме 219,25 руб. за период с 30.07.2024 по 28.08.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12180,47 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1462,00 руб. (с учетом оплаты 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.; 10.04.2024 в сумме 500 руб., 18.04.2024 в сумме 250 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 14 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 март в размере 1564, 32 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1733,75 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 май в размере 1837,25 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 1544,33 руб.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.
Исследовав материалы дела, материалы дела №2а-2706/2024, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона).
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2 Федерального закона)
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона).
В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признаётся дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона).
Налоговой базой, признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 8 Федерального закона).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст. 9 Федерального закона).
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям, для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона).
Взаимодействие налогоплательщиков, субъектов специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», а также информационный обмен с налоговыми органами осуществляется на основании действующего законодательства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), настоящего Федерального закона (ст. 3 Федерального закона), иных нормативно-правовых актов.
Мобильное приложение «Мой налог» программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сеть «Интернет»), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 3 Федерального закона).
Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются (ч. 8 ст. 3 Федерального закона).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по тогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. Федерального закона).
Уплата налога, осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона).
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6 ст. 11 Федерального закона).
Порядок передачи сведений в налоговый орган при произведении расчётов осуществляется в соответствии со статьей 14 Федерального закона с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию.
Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 Федерального закона).
Обязательства по налогу на профессиональный доход, подлежащие уплате ФИО1, составляют: за ноябрь 2023-2712,00 руб. (срок уплаты 29.12.2023); за декабрь 2023-1330,84 руб. (срок уплаты 29.01.2024); за январь 2024-1263,74 руб. (срок уплаты 28.02.2024); за февраль 2024-1444,24 руб. (срок уплаты 28.03.2024); за март 2024-1544,32 руб. (срок уплаты 02.05.2024); за март 2024-20.00 руб. (сроком уплаты 02.05.2024); за апрель 2024-1733,75 руб. (срок уплаты 28.05.2024); - за май 2024-1837,25 руб. (срок уплаты 28.06.2024); за июнь 2024 1344,33 руб. (срок уплаты 21.07.2024); -за июль 2024-4701,44 руб. (срок уплаты 28.08.2024).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога
Согласно пп. 1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета В сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В адрес ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено 06.03.2024, требование № по состоянию на 05.03.2024, по сроку исполнения до 09.04.2024, налог на профессиональный доход в сумме 5306,58 руб., в т. ч.:
- за ноябрь 2023 в сумме 2712,00 руб. (срок уплаты 29.12.2023);
- за декабрь 2023, в сумме 1330,84 руб. (срок уплаты 29.01.2024);
- за январь 2024 в сумме 1263,74 руб. (срок уплаты 28.02.2024);
- пени по ЕНС, начисленные на общую сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 125,12 руб.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФІ(п.2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей Денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся в уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ)
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности НК РФ.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 05.03.2024 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 06.08.2024 года (направлено в личный кабинет налогоплательщика).
07.04.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 500 руб.
10.04.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 500 руб.
18.04.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 250 руб.
Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы Чего совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц момента ее возникновения; начиная с наиболее раннего
2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам раннего момента ее возникновения; начиная с наиболее
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы возникновения обязанности по их уплате (перечислению); с момента
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ поступившие платежные документы на общую сумму 1250 руб. учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч.: налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 со сроком уплаты 29.12.2023 в сумме 1250,00 руб.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
Мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы 18.11.2024 был вынесен судебный приказ №2а-2706/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности.
В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.12.2024.
С настоящим иском административный истец обратился в суд 21.05.2025 (о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.
Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1 наличие задолженности по налогам, их размер не оспаривала, собственный расчет не представила, равно как и опровергающих доводы административного истца доказательств, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.
В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, паспорт серии №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 14825,82 руб., в т.ч.:
- налог на профессиональный доход в общей сумме 13881,91 руб.; в т.ч.: налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 1462,00 руб.; налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330,84 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263,74 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 1564, 32 руб. налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1733,75 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 1837,25 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 1544,33 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 1701,44 руб.;
- пени в общей сумме 943,91 руб. за период с 29.12.2024 по 28.08.2024, в т.ч.:
пени в сумме 46,28 руб. за период с 29.12.2023 по 29.01.2024, начисленные по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 2712,00 руб.;
пени в сумме 64,69 руб. за период е 30.01.2024 по 28.02.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 4042,84 руб., состоящую аз налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 2712,00 руб. из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп.;
пени в сумме 82,08 руб. за период с 29.02.2024 по 28.03.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5306,58 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 2712,00 руб. из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.;
пени в сумме 36,00 руб. за период с 29.03.2024 по 07.04.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 6750,82 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 2712,00 руб.; из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.;
пени в сумме 10.00 руб. за период с 08.04.2024 по 10.04.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 6250,82 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 2212,00 руб. (с учетом оплаты 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.;
пени в сумме 24.54 руб. за период с 11.04.2024 по 18.04.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5750,82 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1712,00 руб. (с учетом оплаты 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.; 10.04.2024 в сумме 500 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.;
пени в сумме 41.07 руб. за период с 19.04.2024 по 02.05.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5500,82 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1712,00 руб. (с учетом оплаты: 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.; 10.04.2024 в сумме 500 руб.; 18.04.2024 в сумме 1250 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп., из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.;
пени в сумме 97.97 руб. за период с 03.05.2024 по 28.05.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7065,14 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1462,00 руб. (с учетом оплаты 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.; 10.04.2024 в сумме 500 руб. 18.04.2024 в сумме 250 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп., из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444,24 руб., из налога на профессиональный доход за 2024 март в размере 1564,32 руб.;
пени в сумме 145,47 руб. за период с 19.05.2024 по 28.06.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 8798,89 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1462,00 руб. (с учетом оплаты 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.; 10.04.2024 в сумме 500 руб.; 18.04.2024 в сумме 250 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп., из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб., из налога на профессиональный доход за 2024 март в размере 1564, 32 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1733,75 руб.;
пени в сумме 176,56 руб. за период с 29.06.2024 по 29.07.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10636,14 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1462,00 руб. (с учетом оплаты 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.; 10.04.2024 в сумме 500 руб., 18.04.2024 в сумме 250 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 84 коп.: из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 март в размере 1564, 32 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1733,75 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 май в размере 1837,25 руб.;
пени в сумме 219,25 руб. за период с 30.07.2024 по 28.08.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12180,47 руб., состоящую из налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1462,00 руб. (с учетом оплаты 07.04.2024 в сумме 500, 00 руб.; 10.04.2024 в сумме 500 руб., 18.04.2024 в сумме 250 руб.); из налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1330 руб. 14 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1263 руб. 74 коп.; из налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1444, 24 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 март в размере 1564, 32 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1733,75 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 май в размере 1837,25 руб.; из налога на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 1544,33 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий судья М.А. Сергеева
Мотивированное решение составлено 23 июля 2025 г.