Решение по делу № 2А-598/2025 от 06.10.2025 | Бессоновский районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0005-01-2025-000946-55

Дело № 2а-598/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2025 года с. Бессоновка

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Рязанцева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства:

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 1/3 доля в праве, дата регистрации права 27.05.2020; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, 1/3 доля в праве, дата регистрации права 27.05.2020.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023 об уплате земельного налога с физических лиц за 2022 года в сумме 395 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.06.2018 по 13.03.2023 (ОГРНИП №).

13.03.2023 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 13.03.2023 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

До 13.03.2023 в отношении ФИО1 в фиксированном размере были начислены страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год - 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год - 8426 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год - 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год - 8426 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год - 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год - 8766 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 9 242,34 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичного расчета по страховым взносам за полугодие 2022 года индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>) обнаружено, что нарушен установленный законодательством о налогах и сборах срок представления расчета по страховым взносам.

Срок подачи расчета по страховым взносам за полугодие 2022 года в общем случае - 30.07.2022 года.

Следовательно, за полугодие 2022 года расчет по страховым взносам должен быть представлен не позднее 01.08.2022 года.

Фактически первичный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года индивидуальным предпринимателем ФИО1 (ИНН №) представлен лично 07.03.2023 года (рег.№).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате согласно первичного расчета по страховым взносам за полугодие 2022 года на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составляет 0,00 рублей, в том числе:

· на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ - 0,00 руб.

· на обязательное медицинское страхование ФОМС РФ - 0.00 руб.

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0.00 руб.

В результате нарушены п.4 ст.23; п.7 ст.431; п.6 ст.80 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст.119 НК РФ в виде взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафных санкций в отношении ФИО1 составила 1000 руб.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с п.1 ст. 119 Кодекса составляет: 1000 руб.:2 = 500 руб.

Обстоятельств, отягчающих либо исключающих налоговую ответственность, не установлено.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 19.06.2023 № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.08.2023 №, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500.00 руб.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки от 19.06.2023 №, ФИО1 не представлены.

Возражения по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.08.2023 №, ФИО1 не представлены.

Решение вступило в законную силу, однако добровольно доначисленная сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена в полном объеме.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичного расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>) обнаружено, что нарушен установленный законодательством о налогах и сборах срок представления расчета по страховым взносам.

Срок подачи расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года в общем случае - 30.10.2022 года.

Следовательно, за 9 месяцев 2022 года расчет по страховым взносам должен быть представлен не позднее 31.10.2022 года.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате согласно первичного расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составляет 0,00 рублей, в том числе:

· на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ - 0,00 руб.

· на обязательное медицинское страхование ФОМС РФ - 0,00 руб.

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0,00 руб.

В результате нарушены п.4 ст.23; п.7 ст.431; п.6 ст.80 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст. 119 НК РФ в виде взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафных санкций в отношении ФИО1 составила 1000 руб.

Обстоятельств, отягчающих либо исключающих налоговую ответственность, не установлено.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 19.06.2023 № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.08.2023 №, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, по п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 руб.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки от 19.06.2023 №, ФИО1 не представлены.

за 2022 год расчет по страховым взносам должен быть представлен не позднее 25.01.2023 года.

Фактически первичный расчет по страховым взносам за 2022 год индивидуальным предпринимателем ФИО1 ИНН № представлен 07.03.2023 года лично (рег.№).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате согласно первичного расчета по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составляет 0,00 рублей, в том числе:

· на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ - 0,00 руб.

· на обязательное медицинское страхование ФОМС РФ - 0,00 руб.

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0,00 руб.

В результате нарушены п.4 ст.23; п.7 ст.431; п.6 ст.80 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст.119 Кодекса в виде взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафных санкций составит 1000 рублей.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составляет: 1000 руб.: 2 = 500 руб.

Обстоятельств, отягчающих либо исключающих налоговую ответственность, не установлено.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 19.06.2023 № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.08.2023 №, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 руб.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки от 19.06.2023 №, ФИО1 не представлены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и штрафов налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 20.07.2023 погасить имеющуюся сумму задолженности, состоящую из задолженности по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 9 242,34 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2020 в сумме 618,63 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2021 в сумме 6 599,14 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 в сумме 1 071.00 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 в сумме 2 668,60 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 в сумме 28 459,48 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 в сумме 4 620,00 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 в сумме 351.77 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2021 в сумме 3 750,63 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 в сумме 609.00 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 в сумме 6 316.00 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 в сумме 8 426,00 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в сумме 8 766.00 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 в сумме 22 959,90 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 в сумме 32 448.00 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 в сумме 34 445,00 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227. 227.1 и 228НК РФ за 2021 в сумме 1 147,40 руб.; пени в сумме 17 417,62 руб.

Факт направления требования № от 25.05.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 26.05.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 08.08.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 186 646,73 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023 года на основании п.3 ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от 08.08.2023 в размере отрицательного сальдо ЕНС в сумме 186646,73 руб.

Факт направления решения № от 08.08.2023 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 16.08.2023.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 25.05.2023, со сроком исполнения до 20.07.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность общем размере 11037,75 руб., состоящую из штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в сумме 1 500 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 395 руб.; пени в сумме 9 142,75 руб., начисленные в период с 12.09.2023 по 10.01.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 164 885,05 руб., состоящую из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 9 242,34 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2020 год в сумме 618,63 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2021 год в сумме 6 599,14 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год в сумме 1 071 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в сумме 351,77 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2021 год в сумме 3 750,63 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в сумме 609 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 2 668,60 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 28 459,48 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 4 620 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в сумме 1 697,51 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в сумме 8 426 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 8 766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 21 111.95 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34 445 руб.

Определением суда от 28 июля 2025 года административному ответчику ФИО1 предложено в десятидневный срок направить возражения относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного искового заявления. Возражений относительно применения упрощенного порядка от административного ответчика не поступило.

Определением от 11 августа 2025 года судом определено рассмотреть настоящее административное заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, установлен сторонам срок до 08 сентября 2025 года для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, и срок до 06 октября 2025 года для предоставления в суд и направления друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 1/3 доля в праве, дата регистрации права 27.05.2020; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес> 1/3 доля в праве, дата регистрации права 27.05.2020.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативным правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.06.2018 по 13.03.2023 (ОГРНИП №).

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

B соответствии co статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, адвоката.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

13.03.2023 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п.2 ст. 423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Срок подачи расчета по страховым взносам за полугодие 2022 года в общем случае - 30.07.2022 года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ, если указанный срок приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичного расчета по страховым взносам за полугодие 2022 года индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН №) обнаружено, что нарушен установленный законодательством о налогах и сборах срок представления расчета по страховым взносам.

· на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ - 0,00 руб.

· на обязательное медицинское страхование ФОМС РФ - 0.00 руб.

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0.00 руб.

Таким образом, ФИО1 допущены нарушения п.4 ст.23; п.7 ст.431; п.6 ст.80 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст.119 НК РФ в виде взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, а именно: - несоразмерность деяния тяжести наказания.

Иных обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, не установлено.

Исходя из установленных смягчающих обстоятельств, налоговый орган считает возможным применить в отношении ФИО1 (ИНН <***>) п. 3 ст. 114 НК РФ и уменьшить штрафные санкции в 2 раза по сравнению с размером, установленным п. 1 ст. 119 НК РФ за совершение налоговых правонарушений.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с п.1 ст. 119 Кодекса составил: 1000 руб.:2 = 500 руб.

Обстоятельств, отягчающих либо исключающих налоговую ответственность, не установлено.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки от 19.06.2023 №, ФИО1 не представлены.

Срок подачи расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года в общем случае - 30.10.2022 года.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичного расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН №) обнаружено, что нарушен установленный законодательством о налогах и сборах срок представления расчета по страховым взносам, так как фактически, первичный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года индивидуальным предпринимателем ФИО1 (ИНН №) представлен лично 07.03.2023 (рег.№).

· на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ - 0,00 руб.

· на обязательное медицинское страхование ФОМС РФ - 0,00 руб.

· на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0,00 руб.

В результате нарушены п.4 ст.23; п.7 ст.431; п.6 ст.80 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст. 119 НК РФ в виде взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Иных обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, не установлено.

Исходя из установленных смягчающих обстоятельств, налоговый орган считает возможным применить в отношении ФИО1 п. 3 ст. 114 НК РФ и уменьшить штрафные санкции в 2 раза по сравнению с размером, установленным п. 1 ст. 119 НК РФ за совершение налоговых правонарушений.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составил: 1000 руб.: 2 = 500 руб.

Обстоятельств, отягчающих либо исключающих налоговую ответственность, не установлено.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 19.06.2023 № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.08.2023 №, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, по п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки от 19.06.2023 №, ФИО1 не представлены.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Срок подачи расчета в общем случае - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом.

Следовательно, за 2022 год расчет по страховым взносам должен быть представлен не позднее 25.01.2023 года.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичного расчета по страховым взносам за 2022 год индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН №) обнаружено, что нарушен установленный законодательством о налогах и сборах срок представления расчета по страховым взносам, так как фактически первичный расчет по страховым взносам за 2022 год индивидуальным предпринимателем ФИО1 (ИНН №) представлен 07.03.2023 лично (рег.№).

· на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ - 0,00 руб.

· на обязательное медицинское страхование ФОМС РФ - 0,00 руб.

В результате нарушены п.4 ст.23; п.7 ст.431; п.6 ст.80 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту" учета влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст.119 Кодекса в виде взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Иных обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, не установлено.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составил: 1000 руб.: 2 = 500 руб.

Обстоятельств, отягчающих либо исключающих налоговую ответственность, не установлено.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 19.06.2023 № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.08.2023 №, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки от 19.06.2023 №, ФИО1 не представлены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо EEIC представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №326, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 20.07.2023 погасить имеющуюся сумму задолженности, состоящую из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 9 242,34 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2020 год в сумме 618,63 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2021 год в сумме 6 599,14 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год в сумме 1 071 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 2 668,60 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 28 459,48 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 4 620 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в сумме 351,77 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2021 год в сумме 3 750,63 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в сумме 609 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в сумме 6 316 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в сумме 8 426 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 8 766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 22 959,90 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34 445 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227. 227.1 и 228НК РФ за 2021 год в сумме 1 147,40 руб.; пени в сумме 17 417,62 руб.

Факт направления ФИО1 требования № от 25.05.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 26.05.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на 08.08.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 186646,73 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023 в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ УФНС России по Пензенской области сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 186646,73 руб., факт направления которого подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 16.08.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области 21.02.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка №1 Бессоновкого района Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 28.06.2024 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания задолженности, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

Согласно расчету налогового органа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет в общем размере 11037,75 руб. и состоит из штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в сумме 1 500 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 395 руб.; пени в сумме 9 142,75 руб., начисленные в период с 12.09.2023 по 10.01.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 164 885.05 руб., состоящую из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 9 242,34 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2020 год в сумме 618,63 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2021 год в сумме 6 599,14 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год в сумме 1 071 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в сумме 351,77 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2021 год в сумме 3 750,63 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в сумме 609 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 2 668,60 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 28 459,48 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 4 620 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в сумме 1 697,51 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в сумме 8 426 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 8 766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 21 111.95 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34 445 руб.

Обязанность по уплате задолженности ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета задолженности, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также, до 13.03.2023, страховых взносов, своевременно не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, пени, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 11037,75 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из цены заявленных требований в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1(ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность в сумме 11037,75 руб., состоящей из штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в сумме 1 500 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 395 руб.; пени в сумме 9 142,75 руб., начисленные в период с 12.09.2023 по 10.01.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 164 885,05 руб., состоящую из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 9 242,34 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2020 год в сумме 618,63 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2021 год в сумме 6 599,14 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год в сумме 1 071 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в сумме 351,77 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2021 год в сумме 3 750,63 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в сумме 609 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 2 668,60 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 28 459,48 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 4 620 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в сумме 1 697,51 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в сумме 8 426 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 8 766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 21 111.95 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34 445 руб.

Взыскать с ФИО1(ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А.Рязанцева