Решение по делу № 2А-1547/2023 от 13.11.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу на доход от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности, пени.

Дело № 2а-1547/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 13 ноября 2023 года

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Ульяненковой О.В.

при секретаре Хопуновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу на доход от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности, пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 17.09.2021 в размере 17164,27 руб., пени по данным страховым взносам 38,62 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 17.09.2021 в размере 6015,23 руб., пени по данным страховым взносам 13,53 руб., по доходам от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 923 руб., пени по данному налогу 6,39 руб. В обосновании иска указано, что ФИО1 с 28.06.2005 по 17.09.2021 зарегистрирован в качества индивидуального предпринимателя, применял патентную систему налогообложения. На основании ст.ст. 8,23,419 НК РФ ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в виде фиксированного платежа установленного ст. 430 НК РФ и сумму налога при патентной системе налогообложения в порядке и условиях установленными ст. 346.45 НК РФ и в сроки в соответствии со ст. 346.51 НК РФ. У ответчика задолженность по страховым взносам и по налогу при патентной системе налогообложения не уплачена, в связи с чем, начислены пени. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов и налога при патентной системе налогообложения налогоплательщиком не исполнена, ответчику было направлено требование об уплате налога и пени № <номер> от 15.10.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021. Ответчик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате налога. Инспекцией в соответствии со ст.48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 44 в МО «Смоленский район» 10.07.2023 отказано в принятии заявления на вынесение судебного приказа, в связи с пропуском срока на подачу заявления. На основании ст. 95 КАС РФ инспекция просит также восстановить срок для подачи иска.

Представитель УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его присутствия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, представила суду заявление, в котором просила рассмотреть в ее отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 28.06.2005 по 17.09.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, в силу положений пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов (л.д.13-16).

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 430 НК РФ (ред. от 02.07.2021, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) плательщикам, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в их числе индивидуальным предпринимателям установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определен в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НК РФ), а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 430 НК РФ).

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым Кодексом РФ, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1 ст.346.43 НК РФ, ред. от 02.07.2021, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021).

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (п.1 ст.346.45 НК РФ, ред. от 02.07.2021, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.346.51 НК РФ), которая устанавливается в размере 6 % (п.1 ст.346.50 НК РФ). При этом в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.Судом установлено, что в период с 16.06.2021 по 31.12.2021 ФИО1 предоставлено право применения патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения (л.д.20-21).

Согласно предоставленного патента ФИО1 определена сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 2842 руб., уплата которого производится в срок не позднее 14.09.2021 в размере 1/3 суммы налога, что составляет 947 руб. и в срок до 31.12.2021 в размере 2/3 суммы налога, что составляет 1895 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требования N № <номер> (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.10.2021 об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в срок до 14.09.2021 в размере 947 руб. и образовавшейся пени в связи с неуплатой в размере 6,39 руб., об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 04.10.2021 в размере 17164,27 руб. и пени по данным страховым взносам в размере 38,62 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 04.10.2021 в размере 6015,23 руб. и пени по данным страховым взносам в размере 13,53 руб., со сроком исполнения до 23.11.2021 (л.д.27-30).

Налоговый орган обратился 10.07.2023 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и сборов. Мировым судьей 10.07.2023 отказано в выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д.18).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Оценивая собранные по делу доказательства суд приходит к выводу, что по заявленным требованиям о взыскании страховых взносов, пени и налога истцом пропущен, предусмотренный ст.48 НК РФ, срок для обращения в суд, в частности с исковым заявлением истец обратился за пределами шестимесячного срока (со сроком оплаты страховых взносов до 23.10.2021 истец должен был обратиться в срок до 23.04.2022, однако обратился 10.10.2023).

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного срока для обращения в суд.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая обстоятельства дела, суд отказывает в удовлетворении требований в связи с пропуском инспекцией срока обращения в суд, каких-либо уважительных причин пропуска данного срока административный истец не указал и доказательств не представил.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175- 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 (ИНН № <номер>) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 17.09.2021 в размере 17164,27 руб., пени по данным страховым взносам 38,62 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 17.09.2021 в размере 6015,23 руб., пени по данным страховым взносам 13,53 руб., по налогу на доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 923 руб., пени по данному налогу 6,39 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной редакции.

Мотивированное решение суда составлено 27 ноября 2023 года.

Председательствующий Ульяненкова О.В.