Дело № 2а-2163/2025

УИД 22RS0069-01-2025-004194-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 06 ноября 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Минаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 22 821,81 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Алтайскому краю. После введения с 1 января 2023 года института Единого налогового счета за налогоплательщиком числиться задолженность по пеням за период с 18.05.2024 по 17.01.2025 в размере 22 821,81 руб. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 151 679 руб. сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного дела составила 55 752 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.01.2025) - 32 930,19 руб. (остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22 821,81 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ФИО1 направлено требование ... от 24.07.2023, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности в размере 168425,68 руб., из них 151679,00 руб. - задолженность по налогам, 14376,68 руб. - сумма пени, 2370,00 руб. - штрафы, предложено погасить указанную задолженность в срок до 17.11.2023. В связи с неисполнением указанного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Барнаула от 14.02.2025 отменен судебный приказ от 03.02.2025, в связи с чем, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в районный суд.

В судебном заседании ФИО1 просила в удовлетворении заявленных требований отказать, полагая, что задолженность ею погашена в полном объеме, основания для начисления пени отсутствуют.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в связи с чем, административное дело рассмотрено в его отсутствие.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Как усматривается из материалов дела, у ФИО1 по состоянию на 24.07.2023 имелась задолженность по единому налоговому счету в размере 168425,68 руб., из них 151679,00 руб. - задолженность по налогам, 14376,68 руб. - сумма пени, 2370,00 руб. - штрафы.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула №2а-186/2025 от 14 января 2025 года с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 172 643,67 руб., из них налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 147 779 руб.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 948 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в сумме 1422 руб., пени в сумме 22494,67 руб. Решение суда вступило в законную силу 25 февраля 2025 года.

Оплата суммы задолженности по решению суда произведена налогоплательщиком в размере 172 643,67 руб. 12.02.2025.

Транспортный налог за 2022 год оплачен налогоплательщиком в полном объеме 10.10.2024 (установлено решением суда №2а-186/2025 от 14 января 2025 года).

Кроме того, при рассмотрении административного дела № 2а-919/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени за период с 11.01.2024 по 17.05.2024, налоговый орган, уточняя административные исковые требования, указал, что в связи с исполнением решения Ленинского районного суда г. Барнаула от 14.01.2025 по делу № 2а-186/2025, расчет пени скорректирован, в расшифровке сальдо ЕНС отображена сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 145 829 руб.

В связи с чем, по состоянию на 18.05.2024 за ФИО1 числилась задолженность 147 779 руб., из которых 145 829 руб. - задолженность по НДФЛ за 2021 год со сроком уплаты 15.07.2022 год и 1950,00 руб. - по транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023, на указанную задолженность за период с 18.05.2024 по 10.10.2024 подлежит начислению пени в размере 12 359,24 руб.

По состоянию на 10.10.2024 за ФИО1 числилась задолженность 145 829 руб., из которых 145 829 руб. - задолженность по НДФЛ за 2021 год со сроком уплаты 15.07.2022 год, на указанную задолженность за период с 11.10.2024 по 02.12.2024 подлежит начислению пени в размере 5244,98 руб.

По состоянию на 03.12.2024 за ФИО1 числилась задолженность 147 779 руб., из которых 145 829 руб. - задолженность по НДФЛ за 2021 год со сроком уплаты 15.07.2022 год и 1950,00 руб. - по транспортному налогу за 2023 год со сроком уплаты 01.12.2024 (квитанция от 10.10.2024 об уплате суммы 1950 руб. согласно решению суда от 14.01.2025 была зачтена в единый налоговый счет и уменьшила сумму задолженности по ЕНП в размере 149 729 руб.), на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 подлежит начислению пени в размере 4758,48 руб.

Таким образом, за период с 18.05.2024 по 17.01.2025 подлежит взысканию сумма пени - 22 362,70 руб.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении указанной заложенности, не представлены.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Учитывая, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование ... от 24.07.2023 года об уплате задолженности в срок до 17.11.2023.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Приказом ФНС России от 2 декабря 2022 г. N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности, где также содержится указание на данное правовое регулирование: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Как следует из материалов дела, доказательств того, что после 23.07.2023 сформировано положительное либо нулевое сальдо ЕНС материалы дела не содержат.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 31.01.2025 к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Барнаула (далее - мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 03.02.2025 по делу № 2а-282/2025 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность в размере 24 771,81 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 1 950 руб., пени в размере 22 821,81 руб.

Определением мирового судьи от 14.02.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г.Барнаула 08.08.2025 с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

В связи с чем, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени в части.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю пени в сумме 22432,84 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа - города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 20.11.2025.