Решение по делу № 2А-2308/2022 от 21.11.2022 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2022-003373-03

Дело № 2а-2308/2022 21.11.2022 года

Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при секретаре Ристо Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 8 775,53 руб., из них:

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – за 2021 год в размере 31,03 руб.;

- недоимка по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 8 595,25 руб., задолженность по пени в размере 119,52 руб.;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год в размере 11,40 руб.;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18,33 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, задолженности по пени за 2020 г., недоимки по страховым взносам и задолженности по пени за 2021 год в общей сумме 50 481,86 руб.

Вынесенный 13.05.2021г. судебный приказ по делу №2а-314/2022-8 отменен определением мирового судьи от 06.06.2022г. по принесенным возражениям налогоплательщика, мотивированным оплатой задолженности. Оплата задолженности не была произведена административным ответчиком в полном объёме. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, взносов, сборов. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Текущая задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-314/2022-8 составляет согласно материалам дела 8 775,53руб., из них:

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18,33 руб.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, таким образом, срок на обращение в суд с иском истцом не пропущен.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

ФИО1 (далее налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу (далее также - налоговый орган, Инспекция) с 23.08.2021 в связи с приемом учетного дела из другого налогового органа при изменении границ территории, подведомственной налоговому органу. Налогоплательщик поставлен на налоговый учёт 27.12.2016 по месту жительства на основании сведений о присвоении статуса адвоката, поступивших в Инспекцию из Негосударственной некоммерческой организации «Адвокатская палата Санкт-Петербурга».

ФИО

ИНН

регистрационный номер в реестре адвокатов

вид решения

дата решения

номер решения

вид распоряжения

признак формы деятельности

адрес осуществления адвокатской деятельности

орган регистрации/ орган предоставивший сведения

инспекция по месту жительства

ФИО1

№

решение о присвоении статуса

08.12.2016

распоряжение о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката

адвокатский кабинет

<адрес>

ННО Адвокатская палата Санкт-Петербурга

МИФНС России №8 по Санкт-Петербургу

Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы (п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно аб.3 п. 3.5 ст. 55 НК РФ при постановке на учет в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, первым расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают за расчетный период 2021 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

Плательщик страховых взносов в 2021 году осуществлял деятельность в качестве адвоката в течение 12 полных месяцев.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

С учётом нормы п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день) страховые взносы за 2021 г. надлежало уплатить в срок до 10.01.2022 г.

Взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год уплачены с нарушений срока только 13.05.2022, недоимка отсутствует.

Фиксированный платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год ФИО1 составил 32 488 руб. Платёж налогоплательщика от 13.05.2022г. (осуществлённый позже установленного срока уплаты – 10.01.2020г.) на сумму 32 448 руб. поступил с указанием основания платежа «ЗД». Согласно п. 11 совместного Письма МНС России №ФС-8-10/1199, Сбербанка России №04-5198 от 10.09.2001г. «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ» показатель основания платежа в платёжном документе может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года, "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам и др.

Платёж, осуществлённый налогоплательщиком, в соответствии с указанным основанием «ЗД» и ст.45 НК РФ зачтён налоговым органом в счет оплаты обязательств, срок исполнения которых наступил ранее, оставшаяся сумма (3 241,75 руб.) зачтена за 2021 год.

Кроме того, согласно материалам дела у налогоплательщика имелась переплата в размере 4 590 руб. по КРСБ Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года и в сумме 16 021 руб. по КРСБ Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ.

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога, взноса в счет погашения недоимки по иным налогам, взносам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК, производится налоговыми органами самостоятельно.

С учётом проведённого налоговым органом зачёта из переплаты на сумму 4 590 руб. и 16 021 руб. и частично на сумму 3 241,75 руб. из платежа на сумму 32 448 руб. сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год к доплате составила 8 595,25 руб. (32 448 – 3 241,75 – 4590-16 021=8 595,25).

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате взносов в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ истцом были начислены пени. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога, сбора, взноса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 декабря 2015 года №37) с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату:

Срок, с которого установлена ставка

Размер ставки рефинансирования (%, годовых)

Документ, в котором сообщена ставка

с 20 декабря 2021 г.

8,50

Информационное сообщение Банка России от 17.12.2021

На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование № 1518 от 24.01.2022г. об уплате взносов и пени.

Судом произведён расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 1518 от 24.01.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017):

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

12.01.2022

10.01.2022

начислено налога по расчету

-20934,19

77,1,1

-77,11

11.01.2022

23.01.2022

расчет пени

20934,19

8,50

77,11

-77,11

для включения в требование

77,11

11.01.2022

10.01.2022

начислено налога по расчету

-11513,81

42,41

-42,41

11.01.2022

23.01.2022

расчет пени

11513,81

8,50

42,41

-42,41

для включения в требование

42,41

итого пени

119,52

Судом произведён расчёт сумм пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

11.01.2022

10.01.2022

начислено налога по расчету

-2989,87

11,01

-11,01

11.01.2022

23.01.2022

расчет пени

2898,87

8,50

11,01

-11,01

для включения в требование

11,01

12.01.2022

10.01.2022

начислено налога по расчету

-5436,13

20,02

-20,02

11.01.2022

23.01.2022

расчет пени

5436,13

8,50

20,02

-20,02

для включения в требование

20,02

итого пени

31,03

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, взноса, пени может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование отправлено истцом в личный кабинет налогоплательщика, являющийся согласно ст.11.2. НК РФ информационным ресурсом, размещенном на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (п. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика»). Требование об уплате взносов и пени оставлено плательщиком страховых взносов без исполнения.

У ответчика согласно материалам дела также имеется задолженность по пени за неуплату в установленный законом срок налога на имущество за 2020 год, начисленного за указанный объект налогообложения, принадлежащий ответчику:

Вид объекта

Адрес

Площадь

Вид права

Данные по объекту

Доля владения

Дата возникновения права

Кадастровый номер объекта

квартира

<адрес>

66,30

собственность

5631634,12 руб. (К)

1/1

29.12.2005

№

Налог был начислен истцом за 2020 год в общей сумме 3 257 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 по уведомлению № 83750145 от 01.09.2021, направленному в личный кабинет налогоплательщика.

Указанная недоимка по налогу за 2020 год оплачена позже установленного срока - только 22.06.2022г. На недоимку за 2020 год начислены пени по требованию №39922 от 16.12.2011г., требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Судом произведён расчёт сумм пени, включенных в требование по уплате № 39922 от 16.12.2021:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-3257,00

11,40

-11,40

02.12.2021

15.12.2021

расчет пени

3257,00

7,50

11,40

-11,40

для включения в требование

11,40

Также за налогоплательщиком сохраняется задолженность по пени за неуплату в установленный законом срок транспортного налога с физических лиц за 2020 год, начисленного за указанный объект налогообложения, принадлежащий ответчику:

Модель

Гос.рег. номер

год выпуска

объем двигателя

мощность двигателя

дата постановки на учет

VIN

год начисления

начислено

форд Kuga

№

2016

1498,00

149,60

31.12.2016

№

2020

5236,00

Налог был начислен истцом за 2020 год в общей сумме 5 236 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 по уведомлению № 83750145 от 01.09.2021.

Указанная недоимка по налогу за 2020 год оплачена позже установленного срока - только 22.06.2022г. На недоимку за 2020 год начислены пени по требованию № 39922 от 16.12.2011:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено пени по расчету

-5236,00

18,33

-18,33

02.12.2021

15.12.2021

расчет пени

5236,00

7,50

18,33

-18,33

для включения в требование

18,33

Поскольку до настоящего времени требования об уплате налога и пени в полной мере не исполнены, налоговый орган воспользовался своим правом, предоставленным статьёй 48 НК РФ, принять к налогоплательщику принудительные меры взыскания задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

На основании изложенного, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности– удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (адрес: <адрес>, ИНН №) задолженность в сумме 8 775,53 руб., из них:

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18,33 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 21.11.2022