Решение по делу № 2А-1258/2022 от 19.10.2022 - о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

Дело № 2а-1258/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2022 г. г. Алушта

Алуштинский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего - судьи Захаровой Т.Л.,

при секретаре Подольском В.А.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 № по <адрес> ФИО5 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела статус индивидуального предпринимателя, осуществляя вид предпринимательской деятельности – услуги розничной торговли вне магазинов, палаток, рынков и применяла патентную систему налогообложения.

В соответствии с п.46.1 приложения к Закону Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРК «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым», действовавшего в период выдачи ФИО3 патента, а также исходя из вида деятельности, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода определён как <данные изъяты> руб., налоговая ставка, в соответствии с п.2 ст.346.50 НК РФ по патенту определена в размере 4%.

По патенту, сумма налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., из которой ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ оплатила <данные изъяты> руб., а оставшуюся сумму – <данные изъяты> руб. в бюджет не перечислила.

Поскольку в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) административным ответчиком сумма налога в полном объеме не была уплачена, на сумму задолженности, согласно ст.75 НК РФ начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с наличием задолженности, на основании ст.69 НК РФ налоговой инспекцией было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное должнику почтовой связью.

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО3, в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование

П.1 ст.430 НК РФ предусмотрен размер уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., а также уплата страховых взносов на медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.

Ввиду прекращения ФИО3 предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ, размер страховых взносов, подлежащих уплате за ДД.ММ.ГГГГ г. составил: на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. - на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> руб., на медицинское страхование <данные изъяты> руб.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не была уплачена, на сумму задолженности, согласно ст.75 НК РФ начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г.);

В связи с наличием задолженности, на основании ст.69 НК РФ налоговой инспекцией было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное должнику почтовой связью и полученное им ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное ФИО3 почтовой связью и полученное нею ДД.ММ.ГГГГ,

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Алуштинского судебного района по делу № отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО6 задолженности по обязательным платежам в бюджет.

Правовую позицию административный истец обосновывает ст.ст.45,48, 69, 75, 346.44, 346.45,346.48, 246.51, 419, 423,430432 НК РФ.

В судебном заседании ФИО2 административного истца заявленные административные исковые требования поддержал, настаивая на их удовлетворение в полном объеме. Также просил удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание обязательных платежей, направленное в суд в ходе рассмотрения дела, указывая, что требования ФИО3 по взысканию взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ФИО2 выставлены в 2021 г. из-за сбоев в программе, значительной загруженности налогового органа и маленькой штатной численностью сотрудников.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против заявленных требований. Пояснила, что когда она прекращала осуществление предпринимательской деятельности, нею были осуществлены все действия, о которых указывали сотрудники в налоговой инспекции и произведены все необходимые платежи. Просила применить к заявленным требованиям последствия пропуска срока исковой давности.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Ст.19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

П.1 ч.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

П.1 ст.346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 346.49 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст.346.45 настоящего Кодекса.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 поименованного Кодекса.

Пунктом 2.1 ст. 346.51 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного пп. 1 или 2 п. 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.10-14).

На период с 1 мая по ДД.ММ.ГГГГ ей выдан патент на право применения патентной системы в отношении вида деятельности: услуги по розничной торговли вне магазинов, палаток, рынков (л.д.16).

Сумма налога, уплачиваемая ФИО3 в связи с применением патентной системы налогообложения составляет <данные изъяты> (<данные изъяты>. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ)

В связи с прекращением ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком предпринимательской деятельности налоговым органом сформировано и направлено почтовой связью требование от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежит уплатить налог в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.18-19,20,21).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № о задолженности у ФИО3 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, полученное ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.22-26).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 получено требование ФИО2 № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.27-32)

Установив, что ФИО3 не исполнила в добровольном порядке возложенную на нее обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника (л.д.35).

Письмом ФИО2 № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 проинформирована, что на основании поданного заявления, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ признан льготным, на который она освобождается от уплаты страховых взносов на медицинское и обязательное пенсионное страхование (л.д.49-50).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в налоговый орган подано заявление об освобождении от уплаты страховых взносов (л.д.69).

Разрешая требования о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, суд считает, что они заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, сомнений не вызывает.

Административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом сроков обращения в суд, в части взыскания налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, подлежат отклонению по следующим основаниям.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, и уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи, с чем в установленный срок сформировано и направлено должнику требование, в последующем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск; отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа налоговым органом не нарушен, поскольку после отмены ДД.ММ.ГГГГ административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Вместе с тем, разрешая требования по взысканию взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, суд учитывает, что процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст.69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в срок, установленный ст.70 НК РФ.

Поскольку налоговым органом не представлено в суд доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО3 требования от об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г., а также начисленными в связи с неуплатой указанных страховых взносов пени, оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, не имеется, учитывая, что первично требование ФИО2 № по <адрес> по указанным платежам сформировано ДД.ММ.ГГГГ.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Основания, приведенные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении срока по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ признать уважительными невозможно.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, п.3 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (паспорт гражданина №, выдан отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №) в пользу ФИО2 инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (ФИО2 России № по <адрес>), ИНН: <***>, КПП 910301001, наименовании банка - отделение <адрес> России//УФК по <адрес>, БИК: 043510002, корреспондентский счет №, ОКТМО 35703000, КБК для налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов 18№, пени: 18№) задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 2732 руб., пени в сумме 34,79 руб., а всего 2766 (две тысячи семьсот шестьдесят шесть) рублей 79 копеек.

В удовлетворении иска в иной части – отказать.

Взыскать с ФИО3 (паспорт гражданина №, выдан отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано, в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым, через Алуштинский городской суд, в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.Л. Захарова

Решение в окончательной форме изготовлено 24.10.2022 г.