УИД 76RS0024-01-2023-002494-33

Дело № 2а-2877/2023

мотивированное решение

изготовлено 27.09.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 сентября 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Ивахненко Л.А.,

при секретаре Якименко М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (далее – МИФНС России № 10 по Ярославской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 132 251 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год в сумме 106 858,49 руб., штраф в сумме 16 113 руб., а всего взыскать 255 222,49 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.05.2017 по 27.08.2018, применяла общую систему налогообложения, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, НДС. По результатам выездной проверки по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.218 по 31.12.2018 принято решение от 13.07.2022 № 15-13/02/7 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе проведенной проверки установлено, что налогоплательщиком в представленной 07.06.2019 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год заявлены расходы от предпринимательской деятельности в размере 21 550 091 руб., однако по результатам проведенных мероприятий налогового контроля налоговым органом установлены расходы от предпринимательской деятельности в размере 19 071 236 руб. Таким образом, налогоплательщиком были завышены расходы на сумму 2 478 855 руб., что привело к тому, что налогоплательщиком не исчислен и не уплачен НДФЛ за 2018 год в сумме 322 251,15 руб. по сроку – 18.09.2018. По данным лицевого счета налогоплательщика сумма налога в размере 322 251 руб. не оплачена, что образует состав налогового правонарушения. При этом ФИО1 заявлено ходатайство о применении смягчающих налоговую ответственность обстоятельств. По результатам рассмотрения ходатайства инспекцией принято решение о снижении штрафа в четыре раза по сравнению с установленным законом размером. В связи с этим сумма штрафных санкций составила 16 113 руб. Сумма начисленных пеней на дату формирования решения № 15-13/02/7 от 13.07.2022 составила 106 858,49 руб. Налогоплательщиком произведена частичная оплата НДФЛ: 13.07.2022 в сумме 50 000 руб. и 22.08.2022 в сумме 70 000 руб. С учетом этого сумма задолженности составила 202 251 руб. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик налог не уплатил, в его адрес направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 34257 от 12.09.2022. В установленный в требовании срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена. 21.09.2022 налогоплательщик также частично произвел уплату НДФЛ в сумме 70 000 руб. Сумма задолженности в настоящее время составляет 132 251 руб.

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Сроки направления требования об уплате налога предусмотрены ст. 70 НК РФ.

При этом с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате налога налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Вместе с тем в соответствии со ст. 44 НК РФ прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налога. В данном случае взыскание налога осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ для взыскания налога с налогоплательщика – физического лица.

Установлено, что ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.05.2017 по 27.08.2018, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с актом налоговой проверки от 18.02.2022 № 15-13/02/1 выявлено, что налогоплательщиком не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 2 117 841,93 руб., установлен факт завышения ФИО3 расходов на сумму 2 478 855 руб. Таким образом, налогоплательщиком не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 322 251,15 руб.

Решением № 15-13/02/7 от 13.07.2022 ФИО2 привлечена с учетом смягчающих обстоятельств к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату в срок до 30.01.2019 НДФЛ за 2018 год: сумма недоимки - 322 251 руб., пени – 106 858,49 руб., штраф – 16 113 руб.В последующем налогоплательщиком 13.07.2022 произведена частичная оплата НДФЛ в сумме 50 000 руб., 22.08.2022 в сумме 70 000 руб. Таким образом, сумма задолженности составила 202 251 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик налог не уплатил, в его адрес направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 34257 от 12.09.2022. Однако в установленный в требовании срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена.

21.09.2022 налогоплательщик также частично произвел уплату НДФЛ в сумме 70 000 руб. Сумма задолженности в настоящее время составила 132 251 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В частности, в соответствии с абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Срок, установленный в требовании № 34257 от 12.09.2022 об уплате налога, - 25.10.2022

Из представленных в адрес суда материалов дела 2а-4298/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 18.11.2022.

18.11.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налоговых платежей.

17.01.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля судебный приказ от 18.11.2022 отменен.

Таким образом, срок обращения административного истца в суд с настоящим заявлением о взыскании задолженности по уплате налога не пропущен.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

С представленным в материалы дела налоговым органом расчетом суд соглашается, находит его арифметически верным. Контррасчета, либо доказательств исполнения обязательства по уплате налога в большем размере суду не представлено.

С учетом изложенного, требования МИФНС России № 10 по Ярославской области подлежат удовлетворению, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет на общую сумму 255 222,49 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 752,22 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.р., <данные изъяты>, <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 132 251 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год в сумме 106 858,49 руб., штраф в сумме 16 113 руб., а всего взыскать 255 222,49 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 5 752,22 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Ивахненко