Дело № 2а-1912/2022
74RS0029-01-2022-002521-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 ноября 2022 г. г. Магнитогорск
Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего Филимоновой А.О.,
при секретаре Радке Н.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнений просит взыскать пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 го за период с 03.12.2019 по 11.02.2021 в размере 4,93 рублей, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 11.02.2021 в размере 4,93 рублей; штраф за налоговые правонарушения в размере 2500 рублей; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 18.01.2019 по 11.02.2021 в размере 504,85 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 10.01.2020 по 11.02.2021 в размере 452,34 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 10.01.2021 по 11.02.2021 в размере 50,13 рублей; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 18.01.2019 по 11.02.2021 в размере 1127,88 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 10.01.2020 по 11.02.2021 в размере 1928,81 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 10.01.2021 по 11.02.2021 в размере 193,07 рублей. В обоснование иска указано, что налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнены требования об уплате недоимки от 03.12.2020 № 90088, от 21.01.2021 № 1695, от 09.02.2021 № 2615, от 12.02.2021 № 2957. На основании заявления должника судебный приказ отменен, в связи с чем, подано административное исковое заявление.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, явка представителя истца в судебное заседание не признана обязательной.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен путем направления заказной корреспонденции по месту жительства, почтовое извещение возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения», что суд расценил как уклонение от получения судебных извещений, признал ФИО1 надлежащим образом извещенным о дне слушания в порядке ст.100 КАС РФ.
В соответствии с положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников, надлежащим образом извещенных о дне слушания.
Изучив доводы уточненного административного иска, исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определяется размер страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование на каждый год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В силу пункта 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2017, 2018 г.г. являлся собственником недвижимого имущества, а именно <адрес>, в связи с чем являлся плательщиком имущественного налога.
ФИО1 в период с 01.06.2018 по 18.01.2021 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
В силу положений главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
ФИО1 в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018, 2019, 2020. Страховые взносы не были уплачены в установленный законом срок ( последний день календарного года)
Кроме того, 18.01.2021 ФИО1 был привлечен налоговым органом к ответственности за налоговое правонарушение, сумма штрафа составила 2500 рублей, которая не была оплачена административным ответчиком.
В связи с тем, что ответчиком налоги, штраф в установленный законом срок не были уплачены, налоговым органом было произведено начисление пени и в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены требования: от 03.12.2020 № 90088, от 22.09.2020 № 72353, от 21.01.2021 № 1695, от 09.02.2021 № 2615, от 12.02.2021 № 2957.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В связи с не исполнением требований в установленный законом срок, административным истцом 02.04.2021 было подано заявление о выдаче судебного приказа. 2 апреля 2021 г. мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, который на основании заявления ответчика был отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 9 марта 2022 г. (л.д.8).
9 августа 2022 г. Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО1, то есть в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа.
Суд считает, что процедура взыскания задолженности с ФИО1 штрафа и недоимки по налогам соблюдена. Налоговое уведомление направлялось ответчику с соблюдением положений статей 11.2, 52 Налогового кодекса РФ, требования об уплате налога - в соответствии с нормами статей 11.2, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье в установленный законом срок, также административным истцом соблюден срок предъявления административного иска после отмены судебного приказа.
Из предоставленных суду документов следует, что недоимка по страховым взносам за 2018 и 2019 была взыскана судебным приказом № 2а-2263/2021 от 25.06.2021, судебный приказ был предъявлен в службу судебных приставов, погашение задолженности осуществлялось в период с 02.11.2021 по 31.03.2022. 09.03.2022 данный судебный приказ был отменен ФИО1, однако в связи с отсутствие задолженности налоговый орган после его отмены в суд с административным исковым заявлением не обращался.
По состоянию на 12.10.2022 налоговым органом был произведен зачёт излишне уплаченных сумм в счет погашения недоимки по страховым взносам, а также пени. В связи с чем задолженность по требованию от 22.09.2020 № 72353 – отсутствует.
Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, содержит суммы уплаченные административным ответчиком, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты налогов и пени административным ответчиком в большем размере, чем указано в административном иске суду не представлено. Также судом не установлено наложение периодов по требованиям о взыскании пени.
Поскольку суд находит доказанным административным истцом факт ненадлежащего исполнения обязанности ответчиком по уплате указанных выше налогов в предусмотренные законом сроки, следовательно, ФИО1 правомерно начислены пени на недоимку по данным налогам, а также штраф, которые подлежат принудительному взысканию.
В силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину, в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 рублей в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ :
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области недоимку по пени, в том числе:
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 03.12.2019 по 11.02.2021 в размере 4,93 рублей;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 11.02.2021 в размере 4,93 рублей;
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 18.01.2019 по 11.02.2021 в размере 504,85 рублей,
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 11.02.2021 в размере 452,34 рублей,
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 10.01.2021 по 11.02.2021 в размере 50,13 рублей;
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 18.01.2019 по 11.02.2021 в размере 1127,88 рублей,
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 11.02.2021 в размере 1928,81 рублей,
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 10.01.2021 по 11.02.2021 в размере 193,07 рублей,
штраф за налоговое правонарушение в размере 2500 рублей, на общую сумму 6766,94 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме изготовлено 01 декабря 2022 г.