Дело № 2а-58/2025
УИД 76RS0014-01-2024-000872-13
Принято в окончательной форме 07.02.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 января 2025 года г.Ярославль
Ярославский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Хахиной А.М.,
при ведении протокола помощником судьи Ивановой Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения (л.д.95-96), дополнительных пояснений к административному иску (л.д.137-138) и уменьшения требований от 24.01.2025, просит взыскать с административного ответчика:
- земельный налог за 2021 год – 197 руб.,
- транспортный налог за 2021 год – 2025 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов до 01.01.2023 в размере 12 226,24 руб.,
- пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в сумме 3 718,77 руб.
Всего 18 167,01 руб.
В обоснование административного иска ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика налогов. С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО (далее по тексту – Инспекция). На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.
Ссылается на положения ст.11.3 НК РФ и указывает, что по состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляла 41 596,60 руб., в том числе налог 25 090,57 руб., пени – 16 506,03 руб.
Указывает, что данная задолженность образовалась в связи с неуплатой земельного налога за 2021 год в сумме 197 руб., транспортного налога за 2021 год – 2025 руб., страховых взносов на ОПС за 2018 год – 18 657,04 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год – 4211,53 руб., пени – 16 506,03 руб.
Ссылается на то, что по сведениям регистрирующего органа, в 2021 году на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: №, №, в отношении которых начислен транспортный налог за 2021 год в общей сумме 2025 руб.
Также на имя ответчика в период в 2021 год был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, в отношении которого начислен налог в сумме 197 руб.
Ссылается на то, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем в период с 26.11.2015 по 26.03.2019, то есть плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС, которые не были своевременно уплачены, в связи с чем начислены пени. Расчет пени приведен в административном иске.
Указывает, что в адрес административного ответчика с учетом положений п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ направлено требование № 4193 от 27.06.2023 по сроку уплаты до 26.07.2023. При этом на дату формирования указанного требования отрицательное сальдо по ЕНС составило 52 336,60 руб., в том числе транспортный налог за 2017-2021 годы – 5185 руб., земельный налог за 2016-2021 годы – 1115,26 руб., страховые взносы на ОПС за 2017-2021 годы – 25 601 руб., страховые взносы на ОМС за 2017-2021 годы – 5840 руб., пени – 14 595,34 руб.
В указанный срок задолженность административным ответчиком не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа. 09.01.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что из заявления и представленных документов усматривается, что требование не является бесспорным.
Также указывает о том, что на момент направления административного иска задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год была частично погашена.
Кроме того, указывает, что с учетом решения Ярославского районного суда Ярославской области от 24.02.2022 № 2а-657/2022 сальдо ЕНС было актуализировано и произведено списание пени за период с 26.01.2019 по 28.03.2022 по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 436,80 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год - 85,86 руб.
Ссылается на то, что страховые взносы по ОПС, ОМС за 2018 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 год взысканы судебным приказом № 2.1а-4008/2019 от 29.10.2019; страховые взносы по ОПС, ОМС за 2019 год взысканы судебным приказом № 2.1а-3841/2019 от 29.10.2019; недоимка по земельному налогу за 2016-2020 годы, по транспортному налогу за 2019-2020 годы взыскана судебным приказом № 2.1а-3492/2022 от 17.06.2022; сведений о взыскании транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год, за 2016 год не имеется. Указанный налог на имущество за 2014, 2016 годы списан Инспекцией как безнадежный. Транспортный налог за 2017, 2018 год уплачен с нарушением срока 17.11.2022.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен заранее, представил уточненный иск и просил рассмотреть дело в его отсутствие
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена заранее, по известному суду месту регистрации.
Представитель заинтересованного лица Управление ГИБДД УМВД России по ЯО в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен заранее, надлежаще.
Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:
Из выписки из ЕГРН о правах ФИО1 за 2021 год (л.д.64) следует, что в ЕГРН было зарегистрировано право собственности административного ответчика на объект недвижимости - земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1189 кв.м., по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 18.08.2016, дата гос.регистрации прекращения права – 29.08.2022.
Согласно сведений из органов ГИБДД (л.д.62-63) на имя ФИО1 в 2021 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:
- №, мощностью 100 л.с., с 26.11.2016 по 30.04.2024,
- №, мощностью 68 л.с., в период с 27.06.2021 по настоящее время.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 7248248 от 01.09.2022 на уплату земельного налога за 2021 год – 197 руб., транспортного налога за 2021 год – 2025 руб. (л.д.21-22). Срок оплаты не позднее 01.12.2022.
Поскольку в установленный срок налоговые платежи оплачены не были, то в адрес административного ответчика направлялось требование № 4193 от 27.06.2023 сроком исполнения по 26.07.2023 на сумму транспортного налога – 5185 руб., земельный налог в общей сумме 1115,26 руб., а также страховые взносы по ОПС до 01.01.2023 – 25 601 руб., страховые взносы по ОМС до 01.01.2023 – 5840 руб., пени в общей сумме 14 595,34 руб. (л.д.23-24).
Из пояснений налогового органа на запрос суда (л.д.137-138) следует, что в вышеуказанную сумму задолженности по налогам, которая составила сумму отрицательного сальдо по ЕНС на 01.01.2023 и которая была включена в требование № 4193, вошла следующая задолженность:
- страховые взносы по ОПС: за 2018 год - 18657,04 руб., за 2019 год – 6943,96 руб.,
- страховые взносы по ОМС: за 2018 год – 4211,53 руб., за 2019 год – 1628,47 руб.,
- земельный налог за 2016 год – 84,26 руб., за 2017 год – 328 руб., за 2018 год – 163 руб., за 2019 год – 163 руб., за 2020 год – 179 руб., за 2021 год – 197 руб.,
- транспортный налог за 2019 год – 1580 руб., за 2020 год – 1580 руб., за 2021 год – 2025 руб.
Судом установлено, что ранее Инспекцией принимались следующие меры принудительного взыскания:
Судебным приказом № 2.1а-4008/2019 от 29.10.2019 мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Ярославля взысканы страховые взносы по ОПС, ОМС за 2018 год 26 545 руб. и 5840 руб. соответственно, недоимка по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 623 руб., пени 12,99 руб., недоимка по транспортному налогу за 2017 год 1580 руб., пени 25,55 руб. (л.д.113).
Судебным приказом № 2.1а-3841/2019 от 29.10.2019 мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Ярославля взысканы страховые взносы по ОПС, ОМС за 2019 год в размере 6943,96 руб. и 1628,47 руб. соответственно (л.д.128).
Судебным приказом № 2.1а-3492/2022 от 17.06.2022 мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Ярославля взысканы: задолженность по земельному налогу за 2016-2020 годы – 944 руб. и пени 25,74 руб., по транспортному налогу за 2019-2020 годы - 3160 руб., пени – 9,62 руб. (л.д.121).
Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 24.02.2022 по административному делу № 2а-657/2022 (л.д.74-77) в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯО о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 30 058,66 руб. (страховые взносы на ОПС за 2017 год – 23 400 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год – 4590 руб., налог на имущество за 2016 год – 316 руб., пени 11,34 руб., транспортный налог за 2016 год – 132 руб., пени 5,81 руб., за 2018 год – 1580 руб., пени 23,51 руб.) отказано в полном объеме в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Судом установлено, что 27.12.2023 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.87-90).
Определением от 09.01.2024 мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Ярославля в выдаче судебного приказа отказано в соответствии с п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ (л.д.91).
01.03.2024 Инспекция обратилась в Кировский районный суд г.Ярославля с настоящим административным иском, который определением от 06.05.2024 (л.д.50) передан для рассмотрения по подсудности в Ярославский районный суд Ярославской области.
Судом установлено, что по требованию № 4193 от 27.06.2023 налоговый орган обратился в судебный участок в течение 6 месяцев со дня срока для исполнения данного требования.
Соответственно, срок по взысканию земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021 год административным истцом не пропущен.
Административным истцом заявлены к взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов до 01.01.2023 в размере 12 226,24 руб., а также пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в сумме 3 718,77 руб., расчет которых приведен в иске.
Из указанного расчета следует, что рассчитаны пени по 31.12.2022 на следующие виды обязательных платежей:
- страховые взносы на ОПС за 2017 год – 436,80 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2018 год – 7318,97 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2019 год – 1776,69 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2017 год – 85,68 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2018 год – 1605,45 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год – 416,68 руб.,
- земельный налог за 2016 год – 41,53 руб.,
- земельный налог за 2017 год – 95,02 руб.,
- земельный налог за 2018 год – 32,40 руб.,
- земельный налог за 2019 год – 22,04 руб.,
- земельный налог за 2020 год – 12,33 руб.,
- земельный налог за 2021 год – 1,48 руб.,
- транспортный налог за 2017 год – 431,01 руб.,
- транспортный налог за 2018 год – 296,12 руб.,
- транспортный налог за 2019 год – 213,51 руб.,
- транспортный налог за 2020 год – 108,83 руб.,
- транспортный налог за 2021 год – 15,19 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2016 год – 5,80 руб.,
- налог на имущество за 2014 год – 0,10 руб.
Всего пени за указанный период составили 12 787,26 руб.
Из указанной суммы при уточнении административного иска Инспекцией были исключены пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в сумме 436,80 руб. и 85,68 руб. соответственно, а также пени в сумме 38,54 руб. по транспортному налогу и налогу на имуществу за 2017 год.
Также в административном иске указано о том, что с 01.01.2023 по 20.11.2023 произведен расчет пени по совокупной обязанности по ЕНС от суммы 37 741,26 руб. в размере 3 718,77 руб.
Согласно пункта 1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Пунктом 2 указанной статьи установлено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:
- недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (подпункт 1).
Поскольку Инспекцией 29.03.2022 принято решение о списании налога на имущество как безнадежного, о чем указано в пояснениях, соответственно пени по указанному налогу за 2014, 2016 год, включенные в сумму пени до 01.01.2023 в общем размере – 5,90 руб. к взысканию не подлежит.
Также не подлежит к взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 296,12 руб., так как решением суда от 24.02.2022 по административному делу № 2а-657/2022 во взыскании данного налога отказано.
Таким образом, пени за период до 01.01.2023 подлежат к взысканию в сумме 11 924,22 руб. (12226,24 – 296,12 – 5,90)
В части требований о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в сумме 3718,77 руб. суд считает, что они подлежат к взысканию в полном объеме, поскольку начислены на страховые взносы по ОПС, ОМС за 2018, 2019 годы, земельный налог за 2016-2021 год, транспортный налог за 2019 - 2021 годы.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области должна быть взыскана государственная пошлина в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки г.У., зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, ОГРН <***>, земельный налог за 2021 год – 197 руб., транспортный налог за 2021 год – 2025 руб., пени, начисленные за период до 01.01.2023 - в сумме 11 924,22 руб., пени за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 - 3718,77 руб., а всего – 17 864,99 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки г.У., зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.М.Хахина