УИД № 77RS0001-02-2024-008931-21
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 мая 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-39/25 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и с учетом уточнения заявленных требований просила взыскать задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших упрощенную систему налогообложения (далее УСН), за 2023 год в размере 9588 руб., по фиксированным страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 20688,10 руб., по страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 134231,60 руб., по фиксированным страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 92,59 руб., по фиксированным страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 23,56 руб., по фиксированным страховым взносам за 2023 год в размере 9550,42 руб., по страховым взносам ОПС за 2023 год в размере 200 руб., пени в размере 12505,94 руб.
Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении уточненного административного иска.
Представитель административного ответчика ФИО4 в судебное заседание явился, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что ФИО2 в период с 09.04.1997 по 01.01.2022 являлась нотариусом, в период с 14.04.2023 по 28.06.2023 - индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов ОМС и ОПС в фиксированном размере согласно ст. 419 НК РФ.
В установленный законом срок фиксированные страховые взносы полностью уплачены не были. Задолженность за 2021-2023 г.г. составила 30354,67 руб. (20688,1 + 92,59 + 9550,42 + 23,56).
Также, поскольку в 2021г. и 2023г. доход административного ответчика составлял более 300000 рублей, фиксированный размер страховых взносов увеличивается на 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб.
В установленный законом срок страховые взносы полностью уплачены не были, задолженность составила 134431,60 руб. (134431,60 + 200).
Являясь индивидуальным предпринимателем, административный ответчик в соответствии со ст.ст. 346.11, 346.12 НК РФ добровольно избрал упрощенную систему налогообложения (далее УСН). В рамках УСН в соответствии со ст. 346.14 НК РФ налогоплательщиком выбран объект налогообложения – доходы.
14.07.2023г. административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2023г., согласно которой сумма налога составила 9588 руб. Указанная сумма налога административным ответчиком не оплачена.
В связи с неуплатой налога УСН, страховых взносов ОМС и ОПС, административный истец направил ФИО2 требование № 1011 от 16.05.2023г. об уплате налогов в размере 2534938,89 руб., пени в размере 125716,96 руб., со сроком исполнения до 15 июня 2023г.
Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно не исполнено.
21 декабря 2023г. определением мирового судьи судебного участка № 330 Бабушкинского района г. Москвы отменен судебный приказ № 2а-45/23 от 06.12.2023г. о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени.
Суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку в требовании № 1011 от 16.05.2023г. об уплате задолженности указан срок добровольного исполнения до 15 июня 2023г., а заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 06.12.2023г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования.
14 июня 2024 года, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, заявляя о том, что налог в бюджет не уплачен.
Таким образом, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
С 01 июля 2017г. в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.
В силу ст. 11 и п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ст. 430 НК РФ налогоплательщик уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на ОПС и ОМС – не позднее 31 декабря текущего года. Налогоплательщик может самостоятельно решать с какой периодичностью их уплачивать в течении года.
При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п.1 ст.346.15 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших УСН, за 2021 год, фиксированные страховые взносы за 2021-2023 гг., страховые взносы за 2021, 2023 гг., пени.
Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд находит их относимыми и допустимыми, полученными с соблюдением требований закона, а совокупность исследованных доказательств позволяет суду сделать вывод о вышеизложенных фактических обстоятельствах дела.
В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Административным ответчиком представлены в материалы дела квитанции и чеки за 2023, 2024 гг., подтверждающие оплату налогов.
Суд отклоняет довод административного ответчика об оплате начисленных, налогов за 2021-2023 гг., поскольку поступившие на ЕНС денежные средства ФИО2 были списаны административным истцом в счет задолженности по ранее начисленным и неоплаченным налогам законно в порядке ч.8 ст. 45 НК РФ.
Доказательств уплаты налога и пени в полном объеме административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере 4937,60 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве недоимку по налогам в размере 174347,27 руб., пени в размере 12505 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 4937,60 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Резолютивная часть решения объявлена 23 мая 2025 года.
Решение суда в окончательной форме принято 15 августа 2025 года.
Судья О.В. Фомичева