Дело № 2а-289/2025
УИД 60RS0022-№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 сентября 2025 года город Новоржев
Псковская область
Пушкиногорский районный суд Псковской области (постоянное судебное присутствие в городе Новоржеве Новоржевского района) в составе
председательствующего судьи Ленгарт М.Я.
при секретаре Александрович Е.А.
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей исанкций,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций
В обоснование требований указано, что ФИО1 (ИНН №) является субъектом налоговых правоотношений, поскольку с <дата> состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов.
ФИО1 были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 в размере 49500 руб.
В связи с несвоевременной оплатой совокупных налоговых обязанностей в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, размер которых на 27.02.2025 составляет 4697,26 руб. Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов послужило основанием в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ для направления требования от 22.02.2024 № 3829 с установлением срокадобровольной оплаты.
Мировым судьей судебного участка №9 в границах АТЕ Новоржевский район Псковской области вынесен судебный приказ от 22.04.2025 № 2а-63/9/2025 о взыскании недоимки задолженности. Однако, ввиду возражений должника, 05.05.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен.
В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке административного искового производства и просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в размере 54 197,26 руб., из них: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб. и налоговую задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 20.10.2024 по 27.02.2025 в размере 4 697,26 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о дате, месте и времени судебного заседания в суд не явился, уважительности причин неявки и ходатайств об отложении судебного заседания не представил.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, подтвердив, что состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в указанный в административном иске период и являлся плательщиком, в том числе страховых взносов, указал, что получал от административного истца требование об уплате и соответствующими расчетами задолженности, а также получал уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании (по состоянию на 27.02.2025), при этом до настоящего времени указанную задолженность не оплатил, так как не имеет денежных средств.
Изучив доводы административного иска и выслушав участвующих в деле лиц, исследовав представленные доказательства и материалы дела в целом, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Часть 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня в процентах от неуплаченной суммы налога.
Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, суд приходит к следующему.
ФИО1 с <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных выше, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
С учетом изложенного, ответчику были начислены страховые взносы за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей.
Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженность по пени, суд приходит к следующему.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов - единый налоговый счет (далее - ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счете.
В целях исполнения изменений налогового законодательства налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и (или) налоговому агенту в Федеральном казначействе открыт единый налоговый счет, под которым согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ понимается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Под ЕНП могут пониматься и иные денежные средства (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, а также суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Таким образом, посредством ЕНП на ЕНС формируются необходимые суммы, достаточные для погашения всей суммы налоговых обязанностей, которая именуется "совокупная обязанность".
Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Разницей между ЕНП и суммой совокупной обязанности - является сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным или отрицательным. Отрицательное сальдо может возникнуть на ЕНС, если наступил срок уплаты обязательного налогового платежа, а достаточной суммы денежных средств на ЕНС нет.
Таким образом, в связи с изменением налогового законодательства пени рассчитываются на отрицательное сальдо ЕНС.
В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности и образования отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4697,26
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, штрафа, страховых взносов послужило основанием в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ для направления требования об уплате от № с установлением срока добровольной оплаты.
Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено, в судебном заседании административным ответчиком не предъявлено.
При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов и пени, добровольно свою обязанность по уплате платежей не исполнил своевременно, как и требования налогового органа в установленный срок, суд находит требования УФНС России по Псковской области о взыскании с административного ответчика страховых взносов и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Представленный административным истцом расчет страховых взносов и пени ответчиком не оспорен, является арифметически правильным, в связи с чем принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм.
Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
Срок направления требования налогоплательщику, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.
Мировым судьей судебного участка №9 в границах АТЕ Новоржевский район Псковской области вынесен судебный приказ от 22.04.2025 № 2а-63/9/2025 о взыскании недоимки.
Определением мирового судьи от 05.05.2025 судебный приказ отменен ввиду возражений должника.
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Псковской области обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно 01.08.2025, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по обязательным платежам в размере 54 197,26 руб., из них: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб. и налоговую задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 20.10.2024 по 27.02.2025 в размере 4 697,26 руб.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН №) в бюджет Новоржевского муниципального округа Псковской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Пушкиногорский районный суд Псковской области (постоянное судебное присутствие в городе Новоржеве Новоржевского района) в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья М.Я. Ленгарт
Мотивированное решение изготовлено 03.09.2025