Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года

Дело № 2а-781/2025

УИД 66RS0005-01-2024-007838-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе

председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю.,

при секретаре Филевой А.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 31 по Свердловской области) обратился в суд с вышеназванным административным иском. В обоснование требований указано, что в 2022 году ФИО2 на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, а именно земельные участки, следовательно, он является плательщиком земельного налога. Вместе с тем, в нарушение положений налогового законодательства, обязанность по уплате земельного налога за 2022 год ФИО2 надлежащим образом в полном объеме не исполнил. В связи с чем, ему направлено требование № № ****** 07.12.2023 о погашении совокупной задолженности, в том числе по земельному налогу, в срок до 29.12.2023, которое административным ответчиком также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, от 18.06.2024 отменен судебный приказ от 20.05.2024 по делу № № ****** о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2022 год. В связи с тем, что до настоящего времени недоимка в полном объеме не погашена, МИФНС России № 31 по Свердловской области просит взыскать с ФИО2 недоимку за 2022 год по земельному налогу в размере 158858 рублей 53 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования административного иска поддержал, просил их удовлетворить. Дополнительно пояснил, что на 17.04.2023 у ФИО2 образовалась задолженность в размерах 116129 рублей 41 копейки (недоимка по земельному налогу за 2019 год), 31943 рублей 97 копеек (пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год) и 2883 рублей 03 копеек (пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год), а всего 150956 рублей 41 копейка. 14.11.2023 от административного ответчика поступил платеж в размере 323121 рубля, погасивший недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 116129 рублей 41 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в размере 40261 рубля 43 копеек и задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2021 год, в размере 2883 рублей 03 копеек, итого на сумму 159273 рублей 87 копеек. Следовательно, положительное сальдо ЕНС составляло 163847 рублей 13 копеек (323121 рубль – 159273 рубля 87 копеек). 01.12.2023 наступил срок уплаты земельного налога за 2022 год и НДФЛ в общей сумме 522326 рублей. 02.12.2023, с учетом положительного сальдо ЕНС, образовалась недоимка в размере 358536 рублей 94 копеек, состоящая из недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 323121 рубля и НДФЛ за 2022 год в размере 35415 рублей 94 копеек. 23.05.2024 уменьшен налог по расчету за 2021 год в размере 3097 рублей, поэтому сумма задолженности составила 355439 рублей 94 копейки. В связи со вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга, которым во взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год и задолженности по пеням, начисленным на нее, отказано, Инспекцией на основании ст. 59 НК РФ принято решение о списании недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 116129 рублей 41 копейки. Следовательно, задолженность по налогам составила 239310 рублей 53 копейки (355439 рублей 94 копейки – 116129 рублей 41 копейку), из которых недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 203894 рубля 59 копеек и по НДФЛ за 2022 год – 35415 рублей 94 копейки. 27.09.2024 в автоматизированном режиме уменьшена пеня по расчету в размере 30067 рублей 32 копеек. С учетом списания и уменьшения отрицательное сальдо на 27.09.2024 составляло 239310 рублей 53 копейки (налог) и 28044 рубля 50 копеек (пени), то есть 267355 рублей 03 копейки. 13.10.2024 поступившие денежные средства в размере 80452 рублей в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ направлены в счет погашения задолженности по НДФЛ и земельного налога за 2022 год. В связи с чем, отрицательное сальдо на 13.10.2024 составляло 158858 рублей 53 копейки (недоимка по земельному налогу за 2022 год) и 30469 рублей 51 копейка (пени). При этом удержанная задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в размере 40261 рубля 43 копеек не была списана из общей задолженности, несмотря на наличие решения суда, и общая задолженность по пеням на данную недоимку в настоящее время составляет 10194 рублей 11 копеек и числится за административным ответчиком.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 доводы, изложенные в возражениях на административное исковое заявление поддержал, просил в удовлетворении административного иска отказать. Представил контррасчет, согласно которому недоимка по земельному налогу за 2022 год, без учета погашенной задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2021 год, в размере 2883 рублей 03 копеек, составляет 115674 рубля.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, и исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 в 2022 году принадлежали на праве собственности земельные участки, описанные МИФНС России № 31 по Свердловской области в административном иске, факт принадлежности которых и периоды владения административным ответчиком не оспариваются.

В связи с владением данными объектами налогообложения на праве собственности административному ответчику направлено налоговое уведомление № ****** от 01.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 323121 рубля.

Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, что соответствует требованиям ст.ст. 11.2, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, факт размещения которого налоговым органом подтвержден, и получено ФИО2 16.09.2023.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов, а также начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога (не в полном объеме) МИФНС № 31 по Свердловской области ФИО2 направлено требование № ****** от 07.12.2023 об уплате совокупной обязанности в размере 358536 рублей 94 копеек, в том числе по земельному налогу за 2022 год в размере 221798 рублей 66 копеек, в срок до 29.12.2023.

Вышеуказанное требование направлено ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика, что соответствует ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, факт размещения данного документа в личном кабинете налогоплательщика налоговым органом подтвержден, требование получено административным ответчиком 12.12.2023.

Обязанность по уплате земельного налога за 2022 год ФИО2 в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Исходя из пояснений ФИО2, земельный налог за 2022 год в размере 323121 рубля оплачен им в установленный налоговым законодательством срок 14.11.2023.

Вместе с тем, согласно материалам дела и пояснениям представителя административного истца, указанные денежные средства в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ были учтены в качестве единого налогового платежа, которыми с соблюдением последовательности погасились недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 116129 рублей 41 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в размере 40261 рубля 43 копеек и задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2021 год, в размере 2883 рублей 03 копеек, а всего на сумму 159273 рублей 87 копеек, затем, при наступлении срока исполнения, - недоимка по НДФЛ и частично по земельному налогу за 2022 год.

При таких обстоятельствах, суд не может признать обязанность по уплате земельного налога за 2022 год исполненной ФИО2 надлежащим образом.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 КАС РФ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье с соблюдением вышеназванных требований.

Судебный приказ по делу № № ****** выдан 20.05.2024 и отменен 18.06.2024.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 04.12.2024, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО2 обязанности по уплате налога и ее неисполнение надлежащим образом (частичное исполнение), соблюдение налоговым органом порядка взыскания задолженности и срока на обращение в суд, суд находит требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2022 год законным и обоснованным.

Вместе с тем, определяя размер недоимки по налогу, суд принимает во внимание, как расчеты налогового органа, так и возражения, а также в части контррасчет ФИО2, поскольку решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 01.10.2024, вступившим в законную силу, в удовлетворении административного иска МИФНС № 31 по Свердловской области о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2019 год и задолженности по пеням, начисленным на нее, отказано. При этом Инспекцией на основании ст. 59 НК РФ принято решение о списании только недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 116129 рублей 41 копейки, в то время как задолженность по пеням, начисленным на нее, в размере 10194 рублей 11 копеек до настоящего времени неправомерно числится за административным ответчиком, а в размере 40261 рубля 43 копеек вообще удержана и не возвращена.

Принимая во внимание изложенное, суд взыскивает с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 118597 рублей 10 копеек (158858 рублей 53 копейки - 40261 рубль 43 копейки).

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4557 рублей 91 копейку.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № ****** недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 118597 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4557 рублей 91 копейку.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий Стекольникова Ж.Ю.