Уникальный идентификатор дела 77RS0020-02-2023-007587-23
Дело №2а-553/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2023 года Перовский районный суд адрес
в составе: председательствующего судьи Ашуровой О.А.
при секретаре фио
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-553/2023
по административному исковому заявлению ......й ... к ИФНС №20 России по адрес о признании частично недействительным требования об уплате недоимки по подоходному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратилась в суд с административным иском к ИФНС №20 России по адрес о признании частично недействительным требования об уплате недоимки по подоходному налогу и пени, в обоснование своих исковых требований указала, что ...а ... является адвокатом адрес, зарегистрирован адвокатский кабинет по адресу: адрес. При получении Акта совместной сверки расчетов от 13.02.2023 года было обнаружено, что за мной числится задолженность на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ... адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ по КБК ... в сумме 23 885,00 рублей, а также задолженность по пеням в сумме 4514,44 рублей. С начислением указанных сумм административный истец частично не согласна, ей сделан на основании перерасчетов доходов, указанных в Декларациях с 2012 ( даты учреждения Адвокатского кабинета) до декабря 2021 года.За указанный период мои доходы и соответствующие суммы уплаты подоходного налога составляют: 2012 год доходы 0 рублей, оплата налогов 0 рублей. 2013 год доходы 200 000 рублей, налоговая база 113 335,34 рубля, сумма налога исчисленная 14 734 рубля, фактически уплаченные авансовые платежи 26 000 рублей, подлежит возврату из бюджета 11 266 рублей. 2014 год доходы 100 000 рублей, сумма налога исчисленная 9100 рублей, авансовые платежи 8450 рублей, доплата в бюджет 650 рублей, не оплачивала. 2015 год доходы 80000 рублей, сумма налога исчисленная 1832 рубля, подлежит возврату из бюджета 11168 рублей, фактически оплачено 24700 рублей. 2016 год доходы 80000 рублей, налоговая база 13897 рублей, сумма налога исчисленная к уплате 1887 рублей, оплачено полностью. 2017 год доходы 100000 рублей, налоговая база 27130 рублей, сумма налога исчисленная 3526 рублей, оплачено полностью. 2018 год: доходы 100000 рублей, налоговая база 23175 рублей, сумма налога исчисленная к уплате 3013 рублей, фактически оплачено 2472 рубля, долг 541 рубль. 2019 год доходы 100000 рублей, налоговая база 19912 рублей, сумма налога исчисленная к уплате 2589 рублей, фактически уплачено 1640 рублей, долг 949 рублей. 2020 год доходы 100000 рублей, налоговая база 9726 рублей, сумма налога исчисленная к уплате 1264 рубля, фактически уплачено 1122 рубля, долг 142 рубля. 2021 год доходы 100000 рублей, налоговая база 9176 рублей, сума налога исчисленная к уплате 1193 рубля, фактически уплачено 1193 рубля, долгов нет. По расчетам административного истца, недоимка по подоходному налогу на 31.12.2022 года составляет: 541+949+142= 1632 рубля. Указанную сумму в качестве долга признает и готова оплатить после проведения перерасчета на Едином налоговом счете. Считает, что, требование ответчика об оплате подоходного налога в размере 23885 рублей основного долга и 4514 рублей пени следует изменить. Подлежит оплате 1632 рубля и сумма пени на указанную сумму. По подоходному налогу по КБК ... в сумме 22253 рубля основного долга и 4514,44 рублей пени следует требования ответчика признать недействительными и обязать ответчика внести изменение ( уменьшение) суммы долга в Едином налоговом счете истца. В апреле 2022 года административным истцом была подано Заявление об открытии Личного кабинета путем обращения в ИФНС №20, после ознакомления с которым она обнаружила долг. В апреле 2022 года мной были поданы Декларации за 2018,2019,2020,2021 годы с корректировками, которые были на проверке у ответчика до октября 2022 года. В ноябре 2022 года был заказан Акт сверки с ответчиком, который мне был выдан 13.02.2023 года, когда мной и была обнаружена сумма долга по указанному КБК по налогу на доходы . Считает, что ей были сделаны все возможные действия для уплаты сумм подоходного налога, однако платежи, видимо, были частично не учтены налоговой инспекцией по неизвестным мне причинам. При попытках личного общения с инспекторами ответчика, я убедилась в невозможности решения вопроса без обращения в суд. В связи с чем, административный истец просит суд, обязать Инспекцию ФНС №20 адрес признать частично недействительным требования об уплате недоимки по подоходному налогу на доходы и пени. Требование ответчика об оплате подоходного налога в размере 23885 рублей основного долга и 4514 рублей пени следует изменить. Подлежит оплате 1632 рубля и сумма пени на указанную сумму.По подоходному налогу по КБК ... в сумме 22253 рубля основного долга и 4514,44 рублей пени следует требования ответчика признать недействительными и обязать ответчика внести изменение ( уменьшение) суммы долга в Едином налоговом счете истца.
В судебное заседание административный истец ...фио явилась, административные исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.
Представитель административного ответчика по доверенности фио явилась, поддержала доводы изложенные в отзыве на административное исковое заявления, просила в удовлетворении административного искового заявления отказать, указала что налоговый орган не осуществляет коррекцию данных налогоплательщика в налоговых декларациях.
Суд, выслушав участников процесса, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Требованиями статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1). Пункт 7 данной статьи регулировал вопросы уточнения платежа в случае обнаружения ошибки в оформлении поручения на перечисление налога как самим налогоплательщиком, так и налоговым органом.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
В судебном заседании установлено, что ...а ... является адвокатом адрес, зарегистрирован адвокатский кабинет по адресу: адрес.
...а С.В. ИНН ... состоит в ИФНС России №20 по адрес в качестве адвоката на основании Распоряжения адвокатской палаты №142-а от 01.08.2011 года
......й С.В. согласно представленным декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) составили начисления:
- за 2012 год – начисления отсутствуют, декларация с нулевыми показателями.
- за 2013 год начислено авансовых платежей (форма 4-НДФЛ от 18.04.2013 года) в размере 26 000 рублей, в т.ч. по срокам уплаты 15.07.2013 года – 13000 рублей, 15.10.2013 года – 6500 рублей, 15.01.2014 года – 6500 рублей. По годовой декларации налоговая база составила 113 335 руб. 34 коп., сумма налога, исчисленного к уплате составила 14 734 руб., с учетом авансовых начислений подлежит уменьшению – 11266 руб.
- за 2014 год начислено авансовых платежей (уточ. форма 4-НДФЛ от 07.04.2014 года) в размере 14950 руб., в т.ч. по срокам уплаты: 15.07.2014 года – 7475 руб., 15.10.2013 года – 3737 руб., 15.01.2014 – 3738 руб. По годовой декларации налоговая база составила 9100 руб., с учетом авансовых начислений подлежит к уменьшению – 5850 руб., налогоплательщиком 17.06.2015 года представлена уточненная декларация, согласно которой подлежит к доплате 650 рублей.
- за 2015 год начислено авансовых платежей (форма 4-НДФЛ от 07.04.2016 года) в размере 10400 рублей, в т.ч. по срокам уплаты 15.07.2015 года – 5200 руб., 15.10.2015 года – 2600 рублей, 15.01.2016 года – 2600 рублей. По годовой декларации налоговая база составила – 13 939 рублей, сумма налога, исчисленного к уплате составила – 1812 рублей, с учетом авансовых начислений подлежит к уменьшению 11 188 рублей.
- за 2016 год по годовой декларации налоговая база составила 13897 рублей, сумма налога, исчисленного к уплате составила 1807 рублей.
- за 2017 год начислено авансовых платежей (форма 4-НДФЛ от 12.04.2017 года) в размере 13 000 рублей, в т.ч. по срокам уплаты 17.07.2017 года – 6500 рублей, 16.10.2017 года – 3250 рублей, 15.01.2017 – 3250 рублей. По годовой декларации налоговая база составила 27130 рублей, сумма налога, исчисленного к уплате составила 3526 рублей.
- за 2018 год начислено авансовых платежей (форма 4-НДФЛ от 25.04.2018 года) в размере 13 000 рублей, в т.ч. по срокам уплаты 16.07.2018 года – 6500 рублей, 15.10.2018 года – 3250 рублей, 15.01.2019 – 3250 рублей. По годовой декларации налоговая база составила 23 175 рублей, сумма налога, исчисленного к уплате составила 3013 рублей.
- за 2019 год начислено авансовых платежей (форма 4-НДФЛ от 29.04.2019 года) в размере 13 000 рублей, в т.ч. по срокам уплаты 15.07.2019 года – 6500 рублей, 15.10.2019 года – 3250 рублей, 15.01.2020 – 3250 рублей. По годовой декларации налоговая база составила 19912 рублей, сумма налога, исчисленного к уплате составила 2589 рублей.
- за 2020 год по годовой декларации налоговая база составила 9726 рублей, сумма налога, исчисленного к уплате составила 1264 рублей.
- за 2021 год по годовой декларации налоговая база составила 9176 рублей, сумма налога, исчисленного к уплате составила 1193 рублей.
Данные отображены в КРСБ по КБК ... ОКМО 45302000.
За период с 2013 года по 2015 год ......й С.В. начислено к уплате 40 084 рубля, сумма фактически поступившая 50 007 рублей.
Переплата по НДФЛ по состоянию на 01.01.2016 года составила 10 616 рублей.
За период с 2016 года по состоянию на 22.12.2022 год ......й С.В. начислено к уплате суммы по НДФЛ за период с 2016 года по 2022 год в размере 50 007 рублей, сумма налога исчисленная к уменьшению налогоплательщиком 7 275 рублей, сумма фактически поступившая 19 448 руб.
Задолженность по состоянию на 01.01.2023 года составляет (50007-7275-19448=23 885) 23 885 рублей.
Согласно ст.21 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", адвокат, имеющий стаж адвокатской деятельности не менее трех лет и принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, вправе учредить адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.
Как следует из подпункта 6 пункта 1 статьи 208, подпункта 2 пункта 1, пункта 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Согласно пункту 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
При этом, в силу приведенных правовых норм, подача уточненной декларации является правом налогоплательщика.
Вместе с тем, налоговым органом не осуществляется корректировка данных, отраженных в представленных налогоплательщиками в налоговый орган декларациях
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При таких обстоятельствах, оценивая доводы сторон, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований ......й ... к ИФНС №20 России по адрес о признании частично недействительным требования об уплате недоимки по подоходному налогу и пени, поскольку административным истцом не указано какие именно требования налогового органа являются недействительными, кроме того, суд полагает, что налоговом органом был правильно исчислен по НДФЛ, исходя из отраженных сведений в декларациях представленных налогоплательщиком, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении административных исковых требований ......й ... к ИФНС №20 России по адрес о признании частично недействительным требования об уплате недоимки по подоходному налогу и пени надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ......й ... к ИФНС №20 России по адрес о признании частично недействительным требования об уплате недоимки по подоходному налогу и пени – отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.А.Ашурова