Дело № 2а-273/2023
УИД 74RS0№-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 марта 2023 года село Кизильское
Агаповский районный суд постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Унрау Т.Д.,
при секретаре Лазаревой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. В обоснование исковых требований указала, что по сведениям налоговой инспекции ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка кадастровый № по адресу примерно в 11480 м по направлению на юго-восток от <адрес>. Ответчику налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 820 руб. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление, однако в установленный законом срок налог не уплачен, в связи с чем ответчику начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,68 руб., направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени оставлено без исполнения, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании налога по заявлению ответчика отменен. Просила взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 820 руб. и пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,68 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены. Ранее стороны уведомлялись о подготовке дела к слушанию и о рассмотрении дела, судебные извещения получены, информация о месте и времени судебного заседания была заблаговременно размещена на сайте суда в сети Интернет. При таких обстоятельствах и при достаточности доказательств по делу суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца и ответчика.
Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с решением Совета депутатов Новоершовского сельского поселения от 28 октября 2010 N 10 «Об утверждении Положения «О земельном налоге» на территории Новоершовского сельского поселения» с внесенными в него изменениями решением Совета депутатов Новоершовского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 24 сентября 2014 года N 10, налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,1 процента.
В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка кадастровый № категории земель земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования для ведения товарного сельхозпроизводства, местоположение участка установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, ориентир <адрес>, участок находится примерно в 11480 м по направлению на юго-восток от ориентира, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 52, 53-59).
На указанное имущество ответчику истцом был исчислен земельный налог за 2017 год по ставке 0,10% за 11 месяцев владении, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 820 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ответчику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6), направление уведомления ФИО1 подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 6).
Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога проверен и принимается судом, поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из установленных ставок налогообложения, налоговых баз и периодов владения имуществом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии со сведениями КРсБ земельный налог за 2017 год в сумме 820 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен (л.д. 25-28, 43-44), доказательств иного ответчиком не представлено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей (в рез. Налогового кодекса РФ, действовавшего на дату направления требования), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с неуплатой указанного налога ответчику истцом исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки 820 руб., всего в размере 13,68 руб. (л.д. 11)
Расчет пени судом проверен и принимается, поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из размера пенеобразующей недоимки и ставки Центробанка, доказательств уплаты указанных сумм в судебное заседание не представлено.
В связи неуплатой налога за 2017 год по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ истцом ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пени по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 833,68 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8), фактически требование направлено ДД.ММ.ГГГГ, направление требования подтверждено списком почтовых отправлений (л.д. 9-10).
В силу положений п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С учетом указанных положений закона и с учетом срока направления требования, а так же выходных и праздничных дней в 2019 году, требование об уплате налога должно было быть исполнено ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств уплаты суммы налога и пени по требованию в судебное заседание не представлено.
Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, а также информации, приведенной в пункте 4 письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ГД-4-8/18401@, следует, что срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования, срока направления требования, установленного пунктом 6 статьи 69 НК РФ.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу по требованию № ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению ФИО1 отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-41), с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 169), нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога не повлекло автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика, все предусмотренные законодательством сроки обращения в суд истцом соблюдены,
При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения исковых требований налогового органа и взыскания с ответчика ФИО1 указанной суммы недоимки по земельному налогу.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому исходя из суммы удовлетворенных требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН № о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по уплате земельного налога за 2017 год в сумме 820 (восемьсот двадцать) рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 (тринадцать) рублей 68 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий подпись
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>