Решение по делу № 2А-497/2023 от 20.06.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело №а-497/2023

УИД №RS0№-19

Поступило в суд 07.02.2023 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Тогучинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Сибера К.В.,

при секретаре ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленного требования указано, что налогоплательщик- ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 присвоен статус адвоката.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. (номер корректировки - 0), в которой отражены доходы и суммы налога, подлежащая к возврату в размере 66753,00 руб.. На дату обращения с данным административным исковым заявлением, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации была погашена.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии со статьей 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц за период 2018 года, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составил пеня в размере 0,46 руб.

Налог на имущество физических лиц за период 2018 года, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений составил 46,00 руб., пеня в размере 0,04 руб.

На дату обращения с данным административным исковым заявлением, задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2018 года, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 46,00 руб. была погашена, остаток задолженности составил пеня в размере 0,04 руб.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1, признается плательщиком транспортного налога.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год составила 6166,81 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год составила 9208,00 руб.. Пени по транспортному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,93 руб.

Кроме того, остаток задолженности также составила пеня по транспортному налогу за 2019 год в размере 1,88 руб., за 2020 год в размере 42,82 руб.

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией был исчислен и земельный налог за 2015 год, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет.

Земельный налог с физического лица за 2015 год, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, составил 48,00 рублей, пеня в размере 0,02 рублей. На общую сумму 48,02 руб.

На момент составления данного искового заявления, налогоплательщиком, с нарушением установленных законом сроков, задолженность, по земельному налогу с физического лица за 2015 год, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, была полностью погашена. Остаток задолженности составила пеня по земельному налогу за 2015 год в размере 0,02 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пеня в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, ФИО1 не исполнил обязанности по уплате задолженности в бюджет.

Уточнив заявленные требования, представитель межрайонной ИФНС России № по <адрес>, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 15449,96 руб., а именно: по транспортному налогу за 2018 год в размере - 6166,81 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 9208 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,93 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, приметаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,46 руб. (по налогу за 2018 год); по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, приметаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,04 руб. (по налогу за 2019 год); по пени по транспортному налогу физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,88 руб. (по налогу за 2019 год); по пени по транспортному налогу физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,82 руб. (по налогу за 2020 год); по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,02 руб. (по налогу за 2015 год).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, предоставил возражение, в котором указал, что задолженность по транспортному налогу им была полностью погашена, что подтверждается приложенными им квитанциями, остались к взысканию пени.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, является адвокатом и плательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком налога на имущество физических лиц и плательщиком земельного налога, в связи с чем, ему были исчислены соответствующие налоги и направлены уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой ФИО1 в установленный в уведомлениях срок, вышеуказанных налогов, ему были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком суду были предоставлены квитанции об оплате транспортного налога за 2018 год, 2020 год с приложением чеков-ордеров: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7638 рублей (УИН 18№), на сумму 23379 рублей (УИН 18№), на сумму 3229 рублей (УИН 18№), на сумму 26416 рублей (УИН 18№), на сумму 9320 рублей (УИН 18№); от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3096,44 рублей (УИН 18№), на сумму 16852 рубля (УИН 18№), на сумму 32448 рублей (УИН 18№), на сумму 785,03 рублей (УИН 18№), на сумму 651,10 рублей (УИН 18№), на сумму 2007,20 рублей (УИН 18№), на сумму 2494,83 рублей (УИН 18№).

Как следует из ответа налогового органа (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) на судебный запрос, Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н утверждены Правила заполнения реквизитов поручений на уплату налогов и других платежей в бюджет. Документ вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог). Данные документы заполняются налоговым органом. При этом в качестве УИН в платежном документе указывается индекс документа.

Физическое лицо может перечислить налоговые платежи в бюджетную систему, не получив уведомление налогового органа. Гражданин формирует платежный документ самостоятельно, используя электронный сервис «Заплати налоги» сайта ФНС России www.nalog.ru. Вместо УИН в «платежке» автоматически ставится индекс документа. Гражданин, зная сумму налога к уплате, может самостоятельно заполнить платежное поручение в кредитном учреждении. В этом случае индекс документа и УИН не проставляются, поскольку по данным обязательным платежам идентификатором начислений является КБК, а идентификатором плательщика - ИНН и КПП. При этом в платежном документе (извещении) обязательно указание фамилии, имени, отчества физического липа, а также адреса места жительства или места пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства).

Налогоплательщиком были произведены оплаты, которые были зачтены:

Платежным документом от 21.02.2022г.: на сумму 7 638,00 руб., погашен налог по НДФЛ за аванс 2020 г., уплаченного на КБК 18№; на сумму 23 379,00 руб., погашен налог по НДФЛ за 2020 г., уплаченного на КБК 18№; на сумму 3 229,00 руб., погашена пеня по НДФЛ уплаченного на КБК 18№; на сумму 26 416,00 руб., погашен налог по НДФЛ за аванс 2020 г., уплаченного на КБК 18№; на сумму 9 320,00 руб., погашен налог по НДФЛ за аванс 2020 г., уплаченного на КБК 18№;

Платежным документом от 19.01.2022г.: на сумму 3 096,44 руб., погашена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплаченного на КБК 18№; на сумму 32 448,00 руб., погашен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., уплаченного на КБК 18№; на сумму 2 494,83 руб., погашен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., уплаченного на КБК 18№; на сумму 2 007,20 руб., погашен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., уплаченного на КБК 18№; на сумму 785,03 руб., погашен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., уплаченного на КБК 18№; на сумму 16 852,00 руб., погашен налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426,00руб., за 2020 г. в размере 8 426,00 руб., уплаченного на КБК 18№; на сумму 651,10 руб., погашена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, уплаченного на КБК 18№.

Дополнительно сообщают, что ранее налоговым органом было направлено уточнение исковых требований, где инспекция поясняет, что по административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ №, в предложении о задолженности по транспортному налогу за 2018 год, допущена опечатка, вместо «не была полностью погашена», было написано «была полностью погашена».

В назначении платежа в предоставленных суду кассовых чеках не указано за какой именно налог произведена оплата. Таким образом, суд не может идентифицировать того, что административным ответчиком был оплачен именно транспортный налог за 2018 и 2020 года.

Направление административным истцом налоговых уведомлений и требований подтверждается списками отправления заказных писем и внутренних почтовых отправлений.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составила 15 374 рубля 81 копейку, пеня по транспортному налогу 29,93 руб., срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пеням составляет 4346,53 руб. (менее 10000 рублей), срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и срок для обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который впоследствии на основании возражений ФИО1 определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть административный истец обратился в суд по двум требованиям в пределах установленного законом срока.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что иск инспекции МИФНС № по <адрес> к ФИО1 подан в срок, наличие задолженности ФИО1 подтверждается совокупностью доказательств, содержащихся в материалах дела и указанных выше, доказательств отсутствия указанной задолженности либо ином размере взыскиваемых сумм, стороной ответчика суду не предоставлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням подлежит удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 618 рублей.

Руководствуясь статьей 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по:

транспортному налогу за 2018 год в размере 6 166,81 рублей,

транспортному налогу за 2020 год в размере 9208,00 рублей,

пени по транспортному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,93 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,46 руб. (по налогу за 2018 год);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,04 руб. (по налогу за 2019 год);

пени по транспортному налогу физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,88 руб. (по налогу за 2019 год);

пени по транспортному налогу физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,82 руб. (по налогу за 2020 год);

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,02 руб. (по налогу за 2015 год).

а всего взыскать 15 449 (пятнадцать тысяч четыреста сорок девять) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района государственную пошлину в сумме 618 (шестьсот восемнадцать) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тогучинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ К.В. Сибер

Копия верна:

Судья К.В. Сибер