Дело № 2а-4642/2023

УИД 48RS0001-01-2023-003859-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Малюженко Е.А.,

при секретаре Скомороховой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за:

- 2017 г. в размере 43 руб. и 28 руб., и пени в размере 81 коп.,

- 2018 г. в размере 62 руб. и пени в размере 74 коп.,

- 2020 г. в размере 89 руб. и пени в размере 29 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 26 коп.;

по земельному налогу за:

- 2017 г. в размере 82 руб.,

- 2018 г. в размере 328 руб. и пени в размере 9,45 руб.,

- 2020 г. в размере 352 руб. и пени в сумме 1,14 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 8,96 руб.,

а всего на сумму 1005,65 руб., ссылаясь на то, что административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога, однако недоимка в сумме уплачена не была. Административный истец просит восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности и взыскать указанную задолженность, поскольку налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 16 Советского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа. 24.03.2023 г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов... Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, в налоговом уведомлении № 15799671 от 07.09.2018 года ФИО1 были начислены к уплате:

- земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, исходя из доли в праве 1, налоговой ставки 0,30%, кадастровой стоимости 109 429 руб., за 3 месяца 2017 года в размере 82 руб.,

- налог на имущество на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (далее – жилой дом), исходя из доли в праве 1, налоговой ставки 0,10%, инвентаризационной стоимости 111 520 руб., за 3 месяца 2017 года в размере 28 руб., и на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (далее - квартира), исходя из доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,10%, инвентаризационной стоимости 129 448 руб., за 12 месяцев 2017 года в размере 43 руб.

В налоговом уведомлении № 61795216 от 22.08.2019 года ФИО1 был начислен к уплате:

- земельный налог за 12 месяцев 2018 год на земельный участок с кадастровым номером №, (далее – земельный участок), исходя из доли в праве 1, налоговой ставки 0,30%, кадастровой стоимости 109 429 руб., в размере 328 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2018 года на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, исходя из доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,10%, инвентаризационной стоимости 410 394 руб., в размере 62 руб.

В налоговом уведомлении № 4359040 от 3.08.2020 года ФИО1 был начислен к уплате:

- земельный налог за весь 2019 год на земельный участок, исходя из доли в праве 1, налоговой ставки 0,30%, кадастровой стоимости 109 429 руб., за 12 месяцев 2019 года в сумме 328 руб.

- налог на имущество на квартиру за весь 2019 год, исходя из доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,10%, инвентаризационной стоимости 410 394 руб., коэффициент 0,4, за 12 месяцев 2019 года в сумме 81 руб.

В налоговом уведомлении № 15995073 от 01.09.2021 года ФИО1 был начислен к уплате:

- земельный налог за 12 месяцев 2020 года на земельный участок в размере 352 руб., исходя из доли в праве 1, налоговой ставки 0,30%, кадастровой стоимости 117 300 руб.;

- налог на имущество на квартиру за 12 месяцев 2020 года, исходя из доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,10%, инвентаризационной стоимости 410 394 руб., коэффициент 0,6, в размере 89 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику ФИО1 налоговым органом были выставлены требования:

- № 36660 по состоянию на 10 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до 25.10.2019 г. в сумме 43 руб. и пени на данный налог в размере 2 руб. 41 коп.;

- № 12637 по состоянию на 26 марта 2019 года об уплате земельного налога со сроком уплаты до 29.06.2019 г. в сумме 82 руб. и пени на данный налог в размере 2 руб. 37 коп., налога на имущество в сумме 28 руб. и пени на данный налог в размере 81 коп.;

- № 4831 по состоянию на 29 января 2020 года об уплате налога на имущество со сроком уплаты до 06.03.2020 г. в сумме 62 руб. и пени на данный налог в размере 74 коп.;

- № 13034 по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате земельного налога со сроком уплаты до 19.11.2020 г. в сумме 328 руб. и пени на данный налог в размере 13 руб. 37 коп.;

- № 13830 по состоянию на 04 июня 2021 года об уплате земельного налога со сроком уплаты до 22.06.2021 г. в сумме 328 руб. и пени на данный налог в размере 8 руб. 96 коп.;

- № 53229 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате земельного налога со сроком уплаты до 10.01.2022 г. в сумме 352 руб. и пени на данный налог в размере 1 руб. 14 коп., налога на имущество в сумме 89 руб. и пени на данный налог в размере 29 коп.

В материалах дела имеются сведения о направлении вышеуказанных уведомлений и требований административном ответчику посредствам почтовой корреспонденции и через личный кабинет АИС «Налог-3», кроме направления требования об уплате налога на имущество за квартиру за 2017 год в размере 43 руб..

Требования об уплате налогов и пени налогоплательщиком в установленные сроки исполнены не были.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2) (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Судом установлено, что срок исполнения самого раннего требования № 12637 по сроку исполнения до 29.06.2019 г. истек 30.06.2019 года, следовательно, налоговой орган должен был обратиться в суд с данными требованиями в течение шести месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 30.06.2022 года до 30.12.2022 года).

Материалами административного дела подтверждается, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности было направлено 30.12.2022 г. и поступило мировому судье судебного участка № 16 Советского судебного района города Липецка 10.01.2023 года, однако определением от 16.01.2023 года заявление УФНС по Липецкой области было возвращено в связи с несоблюдением требований к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа.

17.03.2023 г. заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности было повторно направлено и получено мировым судьей судебного участка № 16 Советского судебного района города Липецка 21.03.2023 г.. Определением от 24.03.2023 г. УФНС по Липецкой области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в части взыскания земельного налога, налога на имущество за 2017 г. с ФИО1 и возвращено в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2020 гг., земельного налога за 2018-2020 гг. с ФИО1 в связи с пропуском срока подачи заявления.

В соответствии с разъяснениями пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, части 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

С учетом изложенного, принимая во внимание разъяснения, содержащиеся в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36, административный истец вправе был обратиться в суд с данным иском в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, а не с даты вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Поскольку налоговой орган должен был обратиться в суд с данными требованиями до 30 декабря 2019 года, а административный иск был направлен в Советский районный суд г.Липецка только 28 июня 2023 года, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим иском.

Статьёй 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

В административном иске налоговый орган просит восстановить пропущенный срок, однако каких-либо доводов и доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, не представлено.

Налоговый орган является специальным органом, на который возложена обязанность по контролю за своевременностью и правильностью уплаты налога в соответствии со сроками и порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, поэтому ненадлежащая организация работы данного органа не может быть принята в качестве уважительной причины для восстановления срока. Препятствий по своевременному оформлению документов для обращения в суд не имелось. Оснований для восстановления срока не имеется.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, в удовлетворении административного иска надлежит отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать Управлению ФНС России по Липецкой области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.А. Малюженко

Мотивированное решение составлено 06 октября 2023 года.