Решение по делу № 02А-0659/2025 от 02.12.2025 | Таганский районный суд (Город Москва)

№2а-0659/2025

УИД: 77RS0026-02-2025-007503-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2025 года адрес

Таганский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Кунингас М.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №02а-0659/2025 по административному иску ИФНС России №9 по адрес к Хачатряну Тирану Сережаевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, уточненном в порядке ст. 46 КАС РФ, к административному ответчику с требованием о взыскании задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год в размере сумма, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере сумма, штраф за налоговое правонарушение сумма, пени сумма

Указывая в обоснование требований, что в связи с неуплатой задолженности в установленный срок, налогоплательщику в рамках ст. 69 НК РФ было выставлено требование № 23733 от 17.08.2023 об уплате задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и пени со сроком уплаты до 20.09.2023 (направлено 17.08.2023 заказным письмом посредством почтового отправления).

В связи с тем, что Налогоплательщик уплату задолженности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не произвел. Налоговым органом в судебный участок № 374 адрес направлено заявление № 433 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика и взыскании задолженности по: налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год в размере сумма, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере сумма, штраф за налоговое правонарушение сумма, пени сумма

На основании заявления Налогового органа мировым судьей судебного участка № 374 адрес вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Налогоплательщика.

Мировому судье поступили возражения от налогоплательщика относительно исполнения данного приказа.

Определением мирового судьи от 24.04.2025 судебного участка № 374 адрес судебный приказ по административному делу отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по обязательным платежам и пени.

Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, поддержал доводы уточненного искового заявления, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований, предоставил письменное возражение.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно и в срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 1 июля 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование" Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", утратил силу.

Согласно статье 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 9 по адрес, с 06.12.2021 по 15.01.2024 состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя.

ИФНС России № 9 по адрес налогоплательщику в рамках ст. 69 НК РФ было выставлено требование № 23733 от 17.08.2023 об уплате задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и пени со сроком уплаты до 20.09.2023 (направлено 17.08.2023 заказным письмом посредством почтового отправления).

Мировому судье поступили возражения от налогоплательщика относительно исполнения данного приказа.

До настоящего времени ответчиком обязанность по оплате налогов, пени в полном объеме не исполнена.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня о возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней. основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическим способами - путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена просроченная для долга.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 Nº 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон Nº 263-Ф3) НК РФ дополнен ст. 11.3, которой регламентируются положения о едином налоговом счете, едином налоговом платеже, а также сальдо единого налогового счета.

Из положений ст. 4 Закона Nº 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов и пеней.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вопреки доводам о необоснованности и отсутствие расчетов задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма, и периода взыскания задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере сумма, административным истом представлены письменные пояснения, из которых следует, что задолженность по страховым взносам на ОПС за отчетный период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в размере сумма, образовалась следующим образом. К суме страховых взносов в фиксированном размере (с учетом начала осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода) – сумма, прибавляется сумма страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей сумма (а именно от сумма – налоговая база по упрощенной системе налогообложения, согласно данным налоговой отчетности) – сумма

Задолженность по страховым взносам на ОПС за отчетный период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в размере сумма, образовалась следующим образом, к сумме страховых взносов в фиксированном размере – сумма, прибавляется сумма страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей сумма ( а именно от сумма – налоговая база по упрощенной системе налогообложения, согласно данным налоговой отчетности) – сумма

Образование задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере сумма, приходится на отчетные периоды 2023 и 2024 года, а именно сумма за отчетный период 2023 год и 1 995,97 за отчетный период 2024 год.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих указанные доводы административного истца и те обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, суду не представлено, а судом таковых в ходе разбирательства по делу не добыто.

Административным ответчиком расчет задолженности недоимки по налогам, произведенный административным истцом, не опровергнут. Вместе с тем, данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, в связи, с чем суд руководствуется им при вынесении решения.

Суд находит, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом изложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год в размере сумма, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере сумма, штраф за налоговое правонарушение сумма, пени сумма

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес в размере сумма, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России №9 по адрес к Хачатряну Тирану Сережаевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ... в пользу ИФНС России № 9 по адрес задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год в размере сумма, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере сумма, штраф за налоговое правонарушение сумма, пени сумма, а всего сумма

Взыскать с ... государственную пошлину в бюджет адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 22.01.2026.