Решение по делу № 2А-5588/2022 от 12.10.2022 | Северодвинский городской суд (Архангельская область)

Дело № 2а-5588/2022 12 октября 2022 года

УИД 29RS0023-01-2022-005945-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Поповой Д.В.

при секретаре Некрасовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Земцовской .. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, взносы за 2018 в размере 5 840 руб., пени в общей сумме 388.26 руб. за период с 23.01.2018 по 17.01.2019; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, взносы за 2018 в размере 26 545 руб., пени в общей сумме 1 979.27 руб. за период с 23.01.2018 по 17.01.2019; всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 34 752 руб. 53 коп.

Административный истец - представитель МИФНС № 9 в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 извещалась судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке (л. д. 31), в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебное извещение, направленное ответчику, возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л. д. 30).

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, материалы № 9а-127/2019-7, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По сведениям, имеющимся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 10.10.2011 по 26.02.2019 ФИО1 состояла на учёте в МИФНС № 9 в качестве индивидуального предпринимателя (л. д. 6).

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ) на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 01.01.2017 порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование года регламентируется главой 34 НК РФ.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В связи с вышеизложенным, страховые взносы в фиксированном размере за 2018 подлежали уплате в срок – не позднее 09.01.2019 в размере:

- 5 840 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (л. д. 7).

- 26 545 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Также подлежали уплате страховые взносы в фиксированном размере за 2017 в срок – не позднее 09.01.2018 в размере:

- 4 590 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (л. д. 9).

- 23 400 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (л. д. 9).

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

В установленный срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем налоговым органом прияты меры принудительного взыскания:

- за 2018 взносы заявлены к взысканию по настоящему заявлению.

- за 2017 взносы были заявлены к взысканию в порядке ст. 46-47 НК РФ.

Статьёй 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов, страховых взносов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в сумме:

- 371,15 руб. за период с 26.11.2018 по 17.01.2019 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 (л. д. 8);

- 74,12 руб. за период с 26.11.2018 по 17.01.2019 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018;

- 368,55 руб. за период с 24.09.2018 по 25.11.2018 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 (л. д. 10);

- 72,29 руб. за период с 24.09.2018 по 25.11.2018 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 (л. д. 10, оборот);

- 499,01 руб. за период с 28.06.2018 по 23.09.2018 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 (л. д. 12);

- 97,89 руб. за период с 28.06.2018 по 23.09.2018 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 (л. д. 12, оборот);

- 519,88 руб. за период с 28.03.2018 по 27.06.2018 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 (л. д. 14);

- 101,98 руб. за период с 28.03.2018 по 27.06.2018 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 (л. д. 15);

- 378,30 руб. за период с 23.01.2018 по 27.03.2018 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 (л. д. 16);

- 74,21 руб. за период с 23.01.2018 по 27.03.2018 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 (л. д. 17).

Расчёт сумм пени приложен к настоящему административному исковому заявлению.

На момент направления административного искового заявления пени административным ответчиком в бюджет не уплачены.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, статьей 430 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены в адрес должника заказным письмом требования:

- № 529073 с предложением в добровольном порядке в срок до 08.02.2019 уплатить недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 в сумме 32 385 руб. и задолженность по пени в общей сумме 445,27 руб. (л. д. 7);

- № 200956 с предложением в добровольном порядке в срок до 17.12.2018 уплатить задолженность по пени в общей сумме 602,58 руб. (л. д. 9);

- № 192066 с предложением в добровольном порядке в срок до 15.10.2018 уплатить задолженность по пени в общей сумме 1 392,88 руб. (л. д. 11);

- № 182585 с предложением в добровольном порядке в срок до 19.07.2018 уплатить задолженность по пени в общей сумме 2 946,36 руб. (л. д. 13);

- № 180094 с предложением в добровольном порядке в срок до 18.04.2018 уплатить задолженность по пени в общей сумме 3 865,15 руб. (л. д. 16).

Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей до 22.12.2020).

Поскольку общая сумма задолженности превысила 3 000 руб. по требованию № 180094 со сроком исполнения до 18.04.2018, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 18.10.2018 (18.04.2018 + 6 мес.).

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Вместе с тем, как усматривается из материалов дела, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам и пени – только 22.05.2019, то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока, фактически по истечении одного года.

27.05.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Северодвинского судебного района Архангельской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области, вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган не приводит доказательств уважительности причин пропуска данного срока и возможности его восстановления в материалы дела не представил.

Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля и объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

Поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, он обязан соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Однако МИФНС № 9, не проявив должной степени внимательности и предусмотрительности, необоснованно подал заявление к мировому судье по истечении одного года, то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока, что послужило основанием, в том числе, для отказа в принятии заявления мировым судьёй.

Кроме того, необходимо отметить, что после получения определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 27.05.2019 в отношении ФИО1 с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился только 16.09.2022, то почти спустя более трёх с половиной лет.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.

При этом суд учитывает, что пропуск налоговым органом срока обращения в суд не является уважительной причиной для его восстановления. Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Земцовской ... о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, взносы за 2018 в размере 5 840 руб., пени в общей сумме 388,26 руб. за период с 23.01.2018 по 17.01.2019; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, взносы за 2018 в размере 26 545 руб., пени в общей сумме 1 979,27 руб. за период с 23.01.2018 по 17.01.2019; всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 34 752 руб. 53 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 14.10.2022.