К делу №2а-81/25 (№2а-1910/24)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ФИО1 Краснодарского края 30 января 2025 года

Судья Каневского районного суда ФИО2,

При секретаре Авдеенко М.В.,

С участием представителя административного истца, она же административный ответчик МРИ ФНС №10 по Краснодарскому краю ФИО3, по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

Административного ответчика, он же административный истец ФИО4, его представителя – адвоката Анисич А.В., представившего удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

Рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО4 о взыскании налоговой недоимки, по встречному административному иску ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании исключенным из ЕГРИП,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании налоговой недоимки, указывая, что определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО4, № задолженности по имущественным налогам за 2020 -2021 год был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа. Налогоплательщик ФИО4, № в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 217056 руб. 1 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО4, № в доход бюджетов задолженности на общую сумму 91520.50 руб., в том числе: пени в размере 48085 руб. 0 коп., страховые взносы ОМС в размере 8516 руб. 60 коп. за 2020-2021 годы; страховые взносы ОПС в размере 32796 руб. 90 коп. за 2020-2021 годы; транспортный налог в размере 2122 руб. 0 коп. за 2020-2021 годы.

В судебном заседании представитель административного истца, он же административного ответчика ИФНС России № по <адрес> ФИО3 представила заявление об уточнении требований по административному иску, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст.135 КАС РФ уточняет требования, заявленные в административном исковом заявлении о взыскании налогов в отношении ФИО4, и просит суд взыскать задолженность по налогам в сумме 91081.00 руб. за период 2021,2022, в том числе: - пени в сумме 48085.00 руб.; страховые взносы ОМС в размере 8426.00 руб. за 2021; страховые взносы ОПС в размере 32448.00 руб. за 2021; транспортный налог с физических лиц в размере 1061.00 руб. за 2021; транспортный налог с физических лиц в размере 1061.00 руб. 0 коп. за 2022.

Представила отзыв на встречное административное исковое заявление, (полный текст которого находится в материалах дела), согласно которому инспекция считает требования, изложенные во встречном исковом заявлении, необоснованными и не подлежащими удовлетворению. С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу поправки в Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», согласно которым на основании ст.22.4 индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность в случае, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло пятнадцать месяцев со дня окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, по замыслу законодателя эти условия подтверждают, что индивидуальный предприниматель деятельность больше не осуществляет. Налоговый орган вправе самостоятельно закрывать ИП и исключать из ЕГРНИП сведения об ИП. Ликвидация ИП происходит за один месяц, процесс выглядит следующим образом: налоговый орган самостоятельно выявляет ИП с задолженностью перед бюджетом, которые не сдают отчетность; налоговый орган самостоятельно принимает решение об исключении ИП из ЕГРИП; налоговый орган размещает решение об исключении ИП из ЕГРИП в журнале «Вестник государственной регистрации». Как следует из регистрационных данных ЕГРИП присутствует запись на ФИО4 № о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с внесением записи в ЕГРИП с присвоением ОГРНИП: № от ДД.ММ.ГГГГ и исключении из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за ГРН № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании вышеизложенного было вынесено решение о предстоящем исключении должника из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ № и решение о регистрации от ДД.ММ.ГГГГ №-И, которое является основанием для внесения в ЕГРИП записи об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, принятые регистрирующим органом Межрайонная ИФНС России № по <адрес>. Вышеуказанные решения были приобщены инспекцией к материалам дела в предыдущем судебном заседании. На основании вышеизложенного просит в удовлетворении встречных исковых требований ФИО4 отказать. Заявленные инспекцией требования о взыскании задолженности по налогам в сумме 91081.00 руб. за период 2021,2022 удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик, он же административный истец ФИО4, его представитель Анисич А.В. возражали против удовлетворения административного иска МИФНС № по <адрес> о взыскании налоговой недоимки. ФИО4 показал, что согласен только с транспортным налогом. Со всеми транспортными налогами, если там какие-то года остались, как бы, он не против, заплатит, конечно. И если какие-то там есть недоплаты до 2021 года, как бы, да, он вообще без проблем, заплатит. Он до 2021 года платил всё, у него была недоплата, вот оставалась это за 2020 год. Вот он заплатил перед новым годом, за 2020 год была недоплата. А остальное всё у него там всё заплачено, всё погашено.

Представитель административного ответчика, он же административный истец ФИО4 – Анисич А.В. показал, что заявленные исковые требования не признает его доверитель в полном объёме в связи с тем, что, во-первых, были нарушены нормы действующего законодательства при расчёте данного иска. В судебном заседании им это пояснила и представитель истца о том, что в письменном виде ФИО4 не уведомлялся о том, что им были нарушены сроки уплаты налогов. Якобы он уведомлялся только через личный кабинет, но ФИО4 пользуется своим личным кабинетом. Поэтому, чтобы не нарушать его права, он должен был быть уведомлен в письменном виде, однако никаких доказательств уведомления в письменном виде в судебном заседании представитель истца не представил, поэтому считает, что исковые требования, заявленные на сумму 91000, не подлежат удовлетворению, так как проведён неверный расчет.

Представили встречное административное исковое заявление к МИФНС № по <адрес> о признании исключенным из ЕГРИП (полный текст которого находится в материалах дела), согласно которому имеющейся в материалах дела выписки из ЕГРП в отношении него Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было принято решение об исключении меня из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных п.1 ст.22.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ. Согласно выписки из ЕГРИП налоговый орган утверждает, что период с апреля 2021 г. по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. именно в этот 15-ти месячный период, и не ранее, появились основания указанные в п.1 ст.22.4 вышеуказанного закона, для исключения меня из ЕГРНИП по решению налогового органа, однако это противоречит действительности. Получается, что до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до дня с которого начался отчет 15-ти месяцев об исключении его из ЕГРИП в порядке установленном законом, им соблюдались все требования по подаче отчетности, сведения о расчетах, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, он не имел недоимки и задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, однако это все противоречит действительности. Так, согласно сведений из личного кабинета «Госуслуг», у него уже в 2019 году была недоимка и задолженность за налоги 2018 года, и в отношении него выносился штраф за не подачу декларации, согласно информации из личного кабинета Госуслуг сумма задолженности составляла 27154,3 рублей, а затем и в 2020 году он также не подавал декларацию о доходах, и не платил задолженность по страховым взносам, и с меня также были взысканы денежные средства. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год истекал ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи декларации о доходах за 2019 год истекал ДД.ММ.ГГГГ. Согласно поступивших сведений из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, он не подавал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, срок которой истекал ДД.ММ.ГГГГ, и у него имелась непогашенная задолженность и недоимки за 2018 год, за что я был привлечен к административной ответственности за неподачу налоговой декларации и отчетности за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, началом отсчета 15 месяцев следует считать ДД.ММ.ГГГГ, и период 15 месяцев наступил ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из вышеизложенного на ДД.ММ.ГГГГ, когда вступили изменения в закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», позволяющие провести процедуру исключения ИП из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), у налогового органа уже имелись все основания для исключения его из ЕГРИП. С него были взысканы все пени и штрафы как за 2019 год, так и за 2020 год. Кроме того, подтверждением того, что он не являлся ИП уже в 2020 году является и факт того, что так как он прекратил деятельность в качестве ИП, он через мобильное приложение «Мой налог», через кабинет налогоплательщика был зарегистрирован налоговым органом в качестве «самозанятого», т.е. перешел уже на другую систему налогообложения. Таким образом, он перестал быть ИП с момента вступления в действие закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», т.е. уже фактически с ДД.ММ.ГГГГ, и плюс месяц на опубликование в журнал «Вестник государственной регистрации» соответствующего решения. Исходя из вышеизложенного, уже с ДД.ММ.ГГГГ он не является ИП, и должен быть исключен налоговым органом из ЕГРИП, но это не было сделано. Таким образом, налоговым органом неверно был установлен факт его исключения из ЕГРИП, а именно ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд признать его исключенным из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных п.1 ст. 22.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ. Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО4 в качестве ИП был зарегистрирован в инспекции с ДД.ММ.ГГГГ, прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страховании, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

С ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возлагаются следующие функции: контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов; прием от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за расчетный период.

Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 11/551@ утверждена форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронном виде.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст.430 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В информационном письме Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» указано, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя. Инспекция также просит суд обратить внимание, что наличие объектов налогообложения, налоговой базы, применение налоговых ставок и правильность исчисления налогов по транспортному налогу, должником по существу не оспаривается.

С ДД.ММ.ГГГГ в Российской Федерации в налоговых правоотношениях, связанных с уплатой налога, применяется механизм единого налогового платежа и единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ статья 45 «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» НК РФ применяется в редакции принятой Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕЕЕП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Платежи, произведенные после ДД.ММ.ГГГГ, распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», так же внесены изменения в ст.11 НК РФ и определены институты, понятия и термины, используемые в НК РФ: Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

До настоящего времени задолженность ФИО4 по налогам не уплачена, составляет 91081.00 руб. за период 2021,2022, в том числе: - пени в сумме 48085.00 руб.; страховые взносы ОМС в размере 8426.00 руб. за 2021; страховые взносы ОПС в размере 32448.00 руб. за 2021; транспортный налог с физических лиц в размере 1061.00 руб. за 2021; транспортный налог с физических лиц в размере 1061.00 руб. 0 коп. за 2022.

Административным ответчиком, он же административный истец, ФИО4 заявлен встречный административный иск к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании исключенным из ЕГРИП, в котором просит о признании его быть исключенным из ЕГРИП с ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ст.22.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ.

ФИО4 указывает, что он с ДД.ММ.ГГГГ перестал быть ИП и просит признать его исключенным из ЕГРИП с ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ст.22.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу поправки в Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», согласно которым на основании ст.22.4 индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность в случае, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло пятнадцать месяцев со дня окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, налоговый орган вправе самостоятельно закрывать ИП и исключать из ЕГРНИП сведения об ИП.

Как следует из регистрационных данных ЕГРИП, присутствует запись на ФИО4 № о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с внесением записи в ЕГРИП с присвоением ОГРНИП: № от ДД.ММ.ГГГГ и исключении из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных п.1 ст.22.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за ГРН № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного было вынесено решение о предстоящем исключении должника из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ № и решение о регистрации от ДД.ММ.ГГГГ №-И, которое является основанием для внесения в ЕГРИП записи об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, принятые регистрирующим органом Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

В связи с чем исковые требования ФИО4 являются не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

С учетом изложенного, суд находит, что следует взыскать с ФИО4, №, в доход бюджетов задолженность по налогам в сумме 91081 рублей 00 копеек за период с 2021, 2022 года, в том числе: пенис в сумме 48085 рублей 00 копеек; страховые взносы ОМС в размере 8426 рублей 00 копеек за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 32448 рублей 00 копеек за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1061 рублей 00 копеек за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1061 рублей 00 копеек за 2022 год.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании исключенным из ЕГРИП следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО4 о взыскании налоговой недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, №, в доход бюджетов задолженность по налогам в сумме 91081 (девяносто одна тысяча восемьдесят один) рубль 00 копеек за период с 2021, 2022 года, в том числе: пени в сумме 48085 (сорок восемь тысяч восемьдесят пять) рублей 00 копеек; страховые взносы ОМС в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 00 копеек за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 32448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей 00 копеек за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1061 (одна тысяча шестьдесят один) рубль 00 копеек за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1061 (одна тысяча шестьдесят один) рубль 00 копеек за 2022 год.

№

№

№

№

№

№

№

В удовлетворении встречного административного иска ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании исключенным из ЕГРИП – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Каневской районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья