Адм.дело № 2а-611/2025
УИД 39RS0008-01-2025-000551-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 сентября 2025 года г. Гусев
Гусевский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Стригуновой Г.Г.,
при секретаре судебного заседания Новодворской О.Л.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество за 2017 год в сумме 330 рублей, за 2018 год в сумме 267 рублей. Однако, налогоплательщиком ФИО1 указанные налоги в установленные сроки уплачены не были.
В связи с образовавшейся недоимкой по уплате налога, налоговым органом административному ответчику начислены пени за период с 1 января 2016 по 7 декабря 2024 года в общем размере 1 119 рублей 81 копейка.
7 декабря 2023 года УФНС России по Калининградской области выставлено требование <...>, которое также в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.
В связи с наличием недоимки по налогам, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
13 февраля 2025 года мировым судьей первого судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который в связи с поступившими возражениями последнего был отменен 6 марта 2025 года.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 330 рублей, за 2018 года в размере 267 рублей, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 1 января 2016 года по 7 декабря 2024 года в размере 1 119 рублей 81 копейка.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, извещен надлежащим образом. При подаче настоящего административного искового заявления ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая, что предусмотренные действующим законодательством сроки по взысканию налогов за 2017 и 2018 год административным истцом пропущены, оснований ко взысканию пени также не имеется.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у него в собственности жилого помещения по адресу: <адрес> (л.д. 12).
Из материалов настоящего административного дела следует, что в адрес административного ответчика ФИО1, как налогоплательщика, налоговым органом направлялись налоговые уведомления:
- <...> от 04.07.2018 о необходимости в срок до 03.12.2018 произвести уплату налога на имущество физических лиц в сумме 330 рублей;
- <...> от 20.08.2019 о необходимости в срок до 02.12.2019 произвести уплату налога на имущество физических лиц в общей сумме 267 руб. (л.д. 14-16).
В силу положений ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.
По налоговому уведомлению <...> от 04.07.2018 на сумму 330 руб. срок уплаты налога истек 03.12.2018. Требование об уплате налога должно было быть направлено налоговым органом не позднее 03.03.2019.
Однако, налоговым органом соответствующее требование за <...> сформировано по состоянию на 29.06.2019, то есть с нарушением установленных сроков (л.д. 61).
По налоговому уведомлению <...> от 20.08.2019 срок уплаты налога истек 02.12.2019. Требование об уплате налога должно было быть направлено налоговым органом не позднее 02.03.2020.
Как следует из представленных административным истцом документов, требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за <...> на общую сумму 597 руб. сформировано 07.12.2023 и направлено в адрес административного ответчика, то есть с нарушением вышеприведенных положений налогового законодательства (л.д. 59).
В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку общая сумма недоимки административного ответчика составляет 597 рублей, суд полагает, что согласно приведенным положениям налогового законодательства административный истец должен был обратиться в суд с соответствующим заявлением не позднее 3 сентября 2022 года, тогда как к мировому судье налоговый орган обратился лишь в 11 февраля 2025 года, то есть по истечению установленного срока.
С учетом установленных обстоятельств, суд находит заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2017 года в размере 330 рублей и за 2018 года в размере 267 рублей, а также начисленных в связи с несвоевременной уплатой данных налогов пени за период с 3 декабря 2018 года по 7 декабря 2024 года в общей сумме 318 рублей 17 копеек не подлежащими удовлетворению.
Кроме того, как следует из представленных суду административным истцом пояснений по заявленным требованиям, в общую сумму пени, заявленной ко взысканию (1 119 руб. 81 коп.), также включена пеня, начисленная в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период до 01.01.2015 года в сумме 744 руб. 23 коп. (за период с 01.01.2016 по 27.02.2018). В связи с переходом на новое программное обеспечение указать более точный налоговый период, за который начислен НДФЛ, и его сумму не представляется возможным (л.д. 90-91).
Учитывая, что суду не представлено доказательств несвоевременной уплаты административным ответчиком ФИО1 налога, повлекшей начисление пени в размере 744 руб. 23 коп., принятия налоговым органом мер принудительного взыскания образовавшейся недоимки, точный налоговый период, размер начисленного налога и дата его уплаты, что исключает возможность оценки правомерности и обоснованности заявленных административным истцом требований, суд также не усматривает оснований к удовлетворению требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 744 руб. 23 коп.
Согласно сведениям налогового органа, меры взыскания задолженности, кроме описанных в административном исковом заявлении, Управлением не применялись.
Кроме того, как следует из детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 07.12.2024, в установленный срок до 02.12.2024 налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, в размере 15 808 рублей административным ответчиком уплачен не был.
Поскольку административным ответчиком произведена уплата указанного налога 07.12.2024, налоговым органом были начислены пени за период с 03.12.2024 по 07.12.2024 в размере 57 рублей 42 копейки.
Принимая во внимание установленные в судебном заседании обстоятельства, учитывая, что пени за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, административным истцом рассчитаны в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, суд находит требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени в сумме 57 рублей 42 копейки обоснованными и подлежащими удовлетворению.
С учетом изложенного, исковые требования УФНС России по Калининградской области подлежат удовлетворению частично.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН <...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, ИНН <***>, пени за период с 03.12.2024 по 07.12.2024 в размере 57 рублей 42 копейки.
В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Гусевский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.
Судья Г.Г. Стригунова
Мотивированное решение составлено 24 сентября 2025 года.