УИД: 56RS0009-01-2024-008349-75

№ 2а-649/2025 (2а-4928/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что последний с 28.03.2022 года по 21.06.2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ, является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой причитающихся задолженностей, ФИО1 были исчислены пени.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 26 819,29 рублей в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 21 020,76 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 3 127,21 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в сумме 2 671,32 рубль.

В уточненном административном исковом заявлении от 21.01.2025 года Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 26 819,29 рублей в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 21 020,76 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 3 127,21 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в сумме 2 671,32 рубль.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

В своих письменных возражениях на административное исковое заявление ФИО1 просил отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на то, что Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 21.06.2023 года ФИО1 признан банкротом, с введением процедуры реализации имущества. Заявление о признании ФИО1 банкротом принято арбитражным судом 10.02.2022 года, в связи с чем задолженность по страховым взносам за 2021 год не является текущей, поскольку обязанность по уплате страховых взносов возникла после 31 декабря 2021 года и до принятия заявления о признании ФИО1 банкротом. Считает, что взыскание указанной задолженности должно рассматриваться в рамках дела о банкротстве с включением в реестровые либо за реестровые обязательства должника. Кроме того, ссылается на пропуск Инспекцией трехмесячного срока для выставления требования об уплате задолженности <Номер обезличен> от 18.09.2023 года. Утверждает, что материалы дела не содержит расчета пени.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что с 28.03.2022 года по 21.06.2023 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

Страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ):

- в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года;

- в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года;

- в фиксированном размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года;

- в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года;

- в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года;

- в фиксированном размере 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на ОМС в размере, который определяется в следующем порядке:

- в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года;

- в фиксированном размере 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года;

- в фиксированном размере 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года;

- в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года;

- в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года;

- в фиксированном размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Таким образом, ФИО1 исчислена задолженность по страховым взносам:

- на ОПС за 2022 год в размере 21 020,76 рублей,

- на ОМС за 2022 год в размере 3 127,21 рублей.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой причитающихся задолженностей, ФИО1 исчислены пени в размере 2 671,32 рубль, из которых:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 2 339,05 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 332,27 рублей.

Поскольку задолженность не была оплачена ФИО1, ему в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 года <Номер обезличен> со сроком исполнения до 06.10.2023 года.В указанный в требовании срок задолженность в полном объеме уплачена не была.

21.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, который определением мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга от 29.05.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, направление в адрес ФИО1 требования № <Номер обезличен> от 18.09.2023 года, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № <Номер обезличен>, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков, в связи с чем довод ФИО1 о несвоевременности выставления указанного требования подлежит отклонению.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 18.09.2023 года был установлен до 06.10.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 11.03.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 21.03.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 29.05.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 29.11.2024 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты страховых взносов и пени суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в размере 26 819,29 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что он был признан банкротом и взыскиваемая задолженность не является текущей, в связи с чем она подлежит разрешению в рамках дела о банкротстве, подлежат отклонению судом по следующим основаниям.

В силу п. 2 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

При этом согласно п. 1 ст. 5 данного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

По смыслу данной нормы права, текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе и обязательные платежи. Применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года), объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

Принимая во внимание то обстоятельство, что заявление о признании ФИО1 банкротом было принято Арбитражным судом Оренбургской области 21 января 2022 года, и, учитывая, что окончание налогового периода произошло после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) (31декабря 2022 года), требование налогового органа об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год и пени, влечет за собой квалификацию указанной задолженности в качестве текущего, а не реестрового платежа.

Доводы административного ответчика о том, что материалы дела не содержат расчета пени, не получили своего подтверждения в ходе рассмотрения настоящего дела, поскольку подробный расчет суммы пени был приложен административным истцом к административному исковому заявлению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 26 819,29 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 21 020,76 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 3 127,21 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в сумме 2 671,32 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 11 апреля 2025 года