Решение по делу № 2А-4471/2024 от 19.02.2025

24RS0№-40

Дело №а-558/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года <адрес> края,

<адрес> «Б»

Ачинский городской суд <адрес>, в составе председательствующего судьи Попова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени по нему, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени по нему, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по единому налоговому счету, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту регистрации. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности ответчик являлся плательщиком страховых взносов и ему в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354,00 руб. (налог уплачен налогоплательщиком по истечении установленного срока ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 878,19 руб.) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 218,61 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 203,20 руб. (налог не уплачен, по данной задолженности вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 662,54 руб.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога в связи наличием в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>.

Административному ответчику через услуги почтовой связи по адресу регистрации направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 122,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 122,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 135,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 148,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена.

В связи с неуплатой указанных налогов на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени:

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 122,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен по истечении установленного срока ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,37 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год в сумме 122,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен по истечении установленного срока ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,25 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 122,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен по истечении установленного срока ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,24 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 122,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,50 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 122,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,41 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 135,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,01 руб.

В соответствии со ст. 11.2 и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм налогов и пеней, административному ответчику через услуги почтовой связи направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные сроки задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам в общей сумме 120 109,59 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» справки № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты, согласно которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам составляло 74 541,60 руб., а именно:

по налогу на имущество физических лиц в размере 210,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц в размере 218,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц в размере 196,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу в размере 122,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу в размере 135,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу в размере 122,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7 583,40 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 203,20 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу в размере 148,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику были исчислены пени в общей сумме 11 031,51 руб., а именно:

на сальдо по налогам в сумме 134 765,95 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 3 638,68 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 74 393,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 1 785,45 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 74 393,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 463,72 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 74 393,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 1 011,75 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 74 393,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 1 353,96 руб.

на сальдо по налогам в сумме 74 393,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 1 227,49 руб.

на сальдо по налогам в сумме 74 541,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 596,33 руб.

на сальдо по налогам в сумме 74 541,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 954,13 руб.

На основании ст. 48 НК РФ налоговым органом по истечении срока исполнения по требованию сформировано и направлено через услуги почтовой связи по постоянному адресу места жительства ФИО1 решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств. На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № в <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, на основании поступивших возражений ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку на день подачи административного искового заявления в суд, сумма задолженности в добровольном порядке не погашена, просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2019/2020/2021/2022 гг. в общей сумме 527,00 руб., пени по земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 131,78 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 881,15 руб., пени по единому налоговому счету, начисленных на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11 031,51 руб., всего 22 571,44 руб. (л.д. 3-5).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37).

В исковом заявлении административным истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (л.д.5).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты имеющейся задолженности, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.2), определение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по адресу, указанному в исковом заявлении: <адрес> (л.д.50). ФИО1 уклонился от получения судебного извещения, которое возвращено в суд в связи с истечением срока хранения (л.д. 71-72).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело постановлено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.73). Копия определения направлена в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74).

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению административного ответчика о рассмотрении дела судом, действия административного ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, который не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу. Каких – либо заявлений и возражений относительно исковых требований и рассмотрения дела в упрощенном (письменном) порядке от административного ответчика не поступило.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> подлежащими удовлетворению в следующем размере и по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

К налоговым органам переходят полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до ДД.ММ.ГГГГ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования РФ.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до ДД.ММ.ГГГГ включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до ДД.ММ.ГГГГ включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 48 п. 1 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ, в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №424-ФЗ).

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком ФИО1 зарегистрировано право собственности на 1/2 долю земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес> (л.д.46-48).

Административному ответчику через услуги почтовой связи по адресу регистрации направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 122,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7,8);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 122,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9,10);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 135,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11,12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 148,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13,14). В указанные сроки, задолженность по налогам не уплачена.

Кроме того, как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП №. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о том, что индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП как недействующий (л.д.35). Таким образом, фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования подлежали уплате в 15-дневный срок, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 203,20 руб. (налог не уплачен, по данной задолженности вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ).

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 уплата страховых взносов в установленной срок произведена не была.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- по земельному налогу за 2016/2017/2018/2019/2020/2021 гг. в общей сумме 131,78 руб. (л.д.29-30);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 218,61 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 662,54 руб., всего в общей сумме 10 881,15 руб. (л.д.27-28).

В соответствии со ст. 11.2 и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм налогов и пеней, административному ответчику направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15,16);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17,18);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19,20);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24,25);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22,23).

Однако в установленные сроки задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена.

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование также указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам в общей сумме 120 109,59 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» справки № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты, согласно которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам составляло 74 541,60 руб. (л.д.31-33).

Также за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата образования отрицательного сальдо) по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были исчислены пени (пени ЕНС) в общей сумме 11 031,51 руб. (л.д.26).

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности, в адрес последнего сформировано и направлено решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств (л.д.34).

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу в установленные законом о налогах и сборах сроки уплачена не была, на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган в пределах установленного законом срока обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, на основании поступивших возражений отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53-59).

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, на исполнении в ОСП по Ачинску, Ачинскому и <адрес>м находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа №, выданного судебным участком № в <адрес> в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № по <адрес>. Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В ходе совершения исполнительных действий взысканий не производилось (л.д.63-65). Также находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа №а-117/2/2024, выданного судебным участком № в <адрес> в отношении ФИО1 о взыскании государственной пошлины в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № по <адрес>. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание (л.д.66-68).

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ (л.д.3).

Проверив расчеты административного истца, прихожу к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2019/2020/2021/2022 гг. в сумме 527,00 руб., по пени по земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 131,78 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 881,15 руб., по пени по единому налоговому счету, начисленных на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 11 031,51 руб., в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Кроме того, учитывая, что представленные административным истцом расчеты ФИО1 не оспорены, доказательств уплаты налога и пени, а также меньшего размера пени в соответствии со статьей 62 КАС РФ административным ответчиком ФИО1 не представлено.

На основании изложенного, поскольку административным ответчиком в полном объеме не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате налога, страховых взносов и пеней по ним, исковые требования являются обоснованными.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в установленном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета:

- земельный налог за 2019/2020/2021/2022 гг. в сумме 527,00 руб. и пени по нему до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 131,78 руб.,

- пени, начисленные на совокупную сумму недоимки, неуплаченной в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пени ЕНС), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 031,51 руб.,

в соответствующие внебюджетные фонды:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019/2020 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 881,15 руб.,

всего 22 571 (двадцать две тысячи пятьсот семьдесят один) рубль 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья А.В. Попов