Дело №2а-1-282/2025

УИД 73RS0012-01-2025-000367-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года г. Димитровград

Ульяновская область

Мелекесский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Зиминой Н.Г., при секретаре Балдиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Ульяновской области в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от **.**.****, обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 имеет в собственности автомобиль грузовой Фрейтлайнер FLD 120, государственный регистрационный знак №***, 1998 года выпуска, дата регистрации права **.**.****. По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 04.04.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 455696,78 руб., в том числе: транспортный налог в размере 306000 руб. за 2016 – 2023 годы, пени в размере 147669,55 руб. 09.07.2024 в адрес ФИО1 было направленно налоговое уведомление №*** на уплату транспортного налога за 2023 год. В сроки, установленные законодательством транспортный налог ФИО1 не оплачен. Кроме того, в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесены судебные акты по ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанным в рассматриваемым в административном иске: судебный приказ №2а-673/2018 от 16.05.2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год (постановление о возбуждении исполнительного производства от 26.11.2016, на исполнении); судебный приказ №2а-368/2019 от 27.03.2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год (постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.06.2019, на исполнении); судебный приказ №2а-314/2020 от 19.03.2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год (постановление о возбуждении исполнительного производства от 09.06.2020, на исполнении); судебный приказ №2а-593/2021 от 25.03.2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год (постановление о возбуждении исполнительного производства от 25.05.2021, на исполнении); судебный приказ №2а-406/2022 от 22.02.2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год (постановление о возбуждении исполнительного производства от 11.05.2022, на исполнении); исполнительный лист ФС №045417037 от 29.07.2024 по делу №2а-1-219/2024 от 08.05.2024 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 (постановление о возбуждении исполнительного производства от 02.08.2024 на исполнении); судебный приказ №2а-236/2024 от 31.01.2024 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год (постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.03.2024, на исполнении).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 47159,70 руб. за период с 11.04.2024 по 17.01.2025.

25.05.2023 в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №3360, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 20.07.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судебный приказ №2а-338/2025, выданный 25.02.2025 мировым судьей судебного участка №1 Мелекесского судебного района Ульяновской области, отменен определением от 01.04.2025.

По состоянию на дату подачи искового заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (в связи с начислением транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024) составляет 85409,70 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год 38250 руб. и пени за период с 11.04.2024 по 17.01.2025 в размере 47159,70 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 85409,70 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год 38250 руб. и пени за период с 11.04.2024 по 17.01.2025 в размере 47159,70 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по налогу на имущество физических лиц - главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, по транспортному налогу - главой 28 Налогового кодека Российской Федерации и Законом Ульяновской области от 06.09.2007 №130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области».

Сумма транспортного налога в соответствии со ст.ст. 359, 361 и 362 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области», исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности количества месяцев владения и налоговых льгот.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является собственником автомобиля Фрейтлайнер FLD120, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак №***, в связи с чем обязан уплачивать транспортный налог в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации срок ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от 09.07.2024, в которых указано на необходимость оплаты транспортного налога за 2023 год не позднее 02.12.2024.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки исчисленный налог не оплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 11.04.2024 по 17.01.2024 в размере 47159,70 руб.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Недоимка, на которую налоговым органом насчитаны пени (за период с 11.04.2024 по 02.12.2024 на сумму недоимки 267750 руб. в размере 37306,50 руб. и за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 на сумму недоимки 306000 руб. в размере 9853,20 руб.), обеспечены следующими мерами принудительного взыскания.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Мелекесского судебного района №2а-673/2018 от 16.05.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 в размере 38250 руб., пени в размере 94,67 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Мелекесскому и Новомалыклинскому районам от 26.11.2019 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №***-ИП. По состоянию на 30.04.2025 денежные средства не взысканы.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Мелекесского судебного района №2а-368/2019 от 27.03.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 в размере 38250 руб., пени в размере 430,63 руб. за период с 04.12.2018 по 16.01.2019.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Мелекесскому и Новомалыклинскому районам от 05.06.2019 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №***-ИП. По состоянию на 30.04.2025 денежные средства не взысканы. 10.12.2019 взыскано 3000 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Мелекесского судебного района №2а-314/2020 от 19.03.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 38250 руб., пени в размере 179,46 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Мелекесскому и Новомалыклинскому районам от 09.06.2020 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №***. По состоянию на 30.04.2025 денежные средства не взысканы.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Мелекесского судебного района №2а-593/2021 от 25.03.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 38250 руб., пени в размере 70,44 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Мелекесскому и Новомалыклинскому районам от 25.05.2021 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №***-ИП. По состоянию на 30.04.2025 денежные средства не взысканы.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Мелекесского судебного района №2а-406/2022 от 22.02.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 38250 руб., пени в размере 124,31 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Мелекесскому и Новомалыклинскому районам от 11.05.2021 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №***-ИП. По состоянию на 30.04.2025 денежные средства не взысканы.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Мелекесского судебного района №2а-436/2024 от 31.01.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 в размере 38250 руб., пени в размере 16784,10 руб. за период с 12.08.2023 по 10.01.2024.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Мелекесскому и Новомалыклинскому районам от 14.03.2024 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №***-ИП. По состоянию на 30.04.2025 денежные средства не взысканы.

Решением Мелекесского районного суда Ульяновской области от 08.05.2024 по административному делу №2а-1-219/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 в размере 38250 руб., пени за период с 27.06.2020 по 12.08.2023 в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за период с 2016 по 2021 в размере 39004,46 руб. Исполнительный лист серии ФС №*** на исполнение в службу судебных приставов не предъявлялся.

Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №3360, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и о сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 20.07.2023, которое было получено адресатом 05.06.2023.

В установленный срок сумма задолженности ФИО1 в полном объеме погашена не была.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Мелекесского судебного района Ульяновской области от 25.02.2025 по делу №2а-337/2025 с ФИО1 взыскана задолженность транспортному налогу за 2023 год в размере 38250 руб., и пени в размере 47159,70 руб. за период с 11.04.2024 по 17.01.2025.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Мелекесского судебного района Ульяновской области от 01.04.2025 указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем 11.04.2025, т.е. в установленный законом срок, налоговой орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2023 год административным ответчиком суду не представлено и в судебном заседании не добыто. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 в размере 38250 руб. являются законными, обоснованным и подлежащим удовлетворению. Расчет налога судом проверен и сомнений не вызывает.

Поскольку ФИО1 своевременно транспортный налог не оплатил, с него подлежат взысканию пени, исчисленные на сумму недоимки по ЕНС.

В судебном заседании установлено, что вышеуказанные судебные приказы о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу обращены к принудительному исполнению,

Оплаченная 10.12.2019 ФИО1 сумма в размере 3000 руб. в рамках исполнительного производства №***-ИП в соответствии с установленной в п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации последовательностью погашения имеющейся задолженности учитывается судом в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Согласно представленной судебным приставом-исполнителем информации иных сумм (кроме 3000 руб. по исполнительному производству №***-ИП) в ходе исполнительных производств с административного ответчика не взыскано. Доказательств оплаты возникшей задолженности полностью или в какой-либо иной, чем это установлено судом части, административным ответчиком суду не представлено и в судебном заседании не добыто.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что недоимка по транспортному налогу, на которую налоговым органом произведено начисление пени в размере 47159,70 руб. составляет: за период с 11.04.2024 по 02.12.2024 – 264750 руб. (транспортный налог в размере 38250 руб. за 2016, 2017 (с учетом погашений в размере 3000 руб.), 2018, 2019, 2020, 2021, 2022), за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 – 303000 руб. (транспортный налог в размере 38250 руб. за 2016, 2017 (с учетом погашений в размере 3000 руб.), 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023).

За указанные периоды размер ключевой ставки составлял: с 18.12.2023 – 16% годовых, с 29.07.2024 – 18% годовых, с 16.09.2024 – 19% годовых, с 28.10.2024 – 21% годовых, с 09.06.2025 – 20% годовых.

Учитывая изложенное, размер пени составит 46645,10 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с 11.04.2024 по 28.07.2020 размер неустойки составит 15390,80 руб. (264750 руб. х (16%/300) х 109 дней),

- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 размер неустойки составит 7783,65 руб. (264750 руб. х (18%/300) х 49 дней),

- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 размер неустойки составит 7042,35 руб. (264750 руб. х (19%/300) х 42 дня),

- за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 размер неустойки составит 6671,70 руб. (264750 руб. х (21%/300) х 36 дней),

- за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 размер неустойки составит 9756,60 руб. (303000 руб. х (21%/300) х 46 дней).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени за период с 11.04.2024 по 17.01.2025 в размере 46645,10 руб.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов в полном объеме добровольно административным ответчиком не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 84895,10 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 38250 руб., пени за период с 11.04.2024 по 17.01.2025 в размере 46645,10 руб., удовлетворив тем самым заявленные административные исковые требования частично.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать расходы по оплате госпошлины в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №***, зарегистрированного по адресу: *** задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 38250 руб., пени за период с 11.04.2024 по 17.01.2025 в размере 46645,10 руб.

Реквизиты для оплаты:

Наименование налога: ЕНП

ИНН / КПП <***> / 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульскойобласти (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Единый казначейский счет 40102810445370000059

Счет № 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН №***, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Мелекесский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 16.06.2025.

Судья Н.Г. Зимина