РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Нелидово 02 июня 2022 года
Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Павлова Э.Ю.,
при секретаре Гудковой Е.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании налогов, сборов, штрафов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за 2020 год в размере 39575 руб. 08 коп., пени за период с 02.07.2021 г. по 12.07.2021 г. в размере 79 руб. 81 коп., а также штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 4350 руб.
В административном иске указано, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. 02.06.2021 г. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, между тем, за 2020 год установленные законом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование им уплачены не были. Срок уплаты страховых взносов за 2020 год – 01.07.2021 г. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки ФИО1 начислены пени в размере 79 руб. 81 коп. за период с 02.07.2021 г. по 12.07.2021 г. Кроме того, ФИО1 надлежащим образом не исполнена обязанность, установленная п.2 ст.230 гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. В срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, не представил в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и суммах начисленных и удержанных в 2020 году налогов (не позднее 01.03.2021 г.). Фактически сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 год в количестве 6 документов представлены 24.05.2021. Пропуск срока представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 год составил 2 полных и 1 неполный месяц со дня, установленного для представления в налоговый орган. По факту налогового правонарушения 02.06.2021 г. ФИО1 направлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) от 31.05.2021 г. № 725, в котором сообщалось, что ФИО1 может быть привлечен к ответственности. Мотивированные возражения по акту об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, с приложением документов, подтверждающих их обоснованность, ФИО1 не представил. Решением от 16.07.2021 г. № 128 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, в виде штрафа в сумме 300 руб. Срок уплаты 16.07.2021 г. В связи с имеющейся по состоянию на 01.07.2021 г. переплатой в сумме 200 руб. сумма штрафа составила 100 руб. ФИО1 надлежащим образом не исполнена обязанность, установленная пп.4 п.1 ст.23 и п.2 ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие, за 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом по форме, форматам, и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. ФИО1 не представил в налоговый орган в установленные сроки расчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2020 года (срок представления расчета – 31.07.2020 г.) и за 9 месяцев 2020 года (срок представления расчета – 02.11.2020 г.). Расчеты по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2020 года, за 9 месяцев 2020 года ФИО1 представлены 04.05.2021 г. Просрочка со дня, установленного законодательством для представления расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2020 года, составила 9 полных и 1 неполный месяц, за 9 месяцев 2020 года – 6 полных и 1 неполный месяц. По фактам налогового правонарушения ФИО1 налоговым органом направлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), от 23.06.2021 № 991 и № 992, в которых сообщалось, что налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности. Мотивированные возражения по актам об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, с приложением документов, подтверждающих их обоснованность, ФИО1 не представил. Решениями от 18.08.2021 г. № 158 и № 159 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1.2 ст.126 НК РФ, в виде штрафа в общей сумме 4250 руб. Срок уплаты – 18.08.2021 г. До настоящего времени штраф за налоговые правонарушения, в общей сумме 4350 руб., ФИО1 не уплачен. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 13.07.2021 г. № 10277, от 26.07.2021 г. № 10479, от 06.09.2021 г. № 10864, от 06.09.2021 г. № 10865, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности. Указанные требования переданы ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией о подключении к сервису. ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа об уплате задолженности по обязательным платежам. По этой причине административный истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, однако, вынесенный судебный приказ от 19.01.2022 г. был отменен мировым судьей 18.02.2022 г. по причине поступивших от административного ответчика возражений. В настоящее время задолженность по обязательным платежам в общем размере 44004 руб. 89 коп. налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем Инспекция вынуждена была обратиться с настоящим иском в суд.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области в судебное заседание своего представителя не направил, хотя о времени и месте его проведения был извещен своевременно и надлежащим образом. В административном исковом заявлении начальник Инспекции Х.О.Б. ходатайствовала о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя Инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя о времени и месте его проведения неоднократно извещался своевременно и надлежащим образом.
В соответствии со ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
С учетом изложенного, а также принимая во внимание, что административный ответчик извещался по месту своей регистрации, суд приходит к выводу о надлежащем уведомлении административного ответчика о времени и месте его проведения, не находит достаточных оснований для признания обязательной явку сторон, в связи с чем считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с подп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 157-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ) за полугодие, за 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом по форме, форматам, и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 12.04.2022 г. ФИО1 в период с 07.06.1999 г. по 02.06.2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Между тем, ФИО1 обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов, налогов, в добровольном порядке в установленный законодательством о налогах и сборах срок в полном объеме не исполнил. Доказательств обратного суду не представлено.
Кроме того, ФИО1 надлежащим образом не исполнена обязанность, установленная п.2 ст.230 гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Решением от 16.07.2021 г. № 128 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, в виде штрафа в сумме 300 руб. Срок уплаты - 16.07.2021 г. В связи с имеющейся по состоянию на 01.07.2021 г. переплатой в сумме 200 руб. сумма штрафа составила 100 руб.
Решениями от 18.08.2021 г. № 158 и № 159 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1.2 ст.126 НК РФ, в виде штрафа в общей сумме 4250 руб. Срок уплаты – 18.08.2021 г. До настоящего времени штраф за налоговые правонарушения, в общей сумме 4350 руб. ФИО1 не уплачен.
Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования от 13.07.2021 г. № 10277, от 26.07.2021 г. № 10479, от 06.09.2021 г. № 10864, от 06.09.2021 г. № 10865, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности.
Налоговым органом обязанность по направлению требования об уплате задолженности по страховым взносам, налогам и пени, исполнена надлежащим образом, расчет произведен верно.
Поскольку требования Межрайонной ИФНС №5 по Тверской области о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафам, были оставлены без исполнения административным ответчиком, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 41 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафам, однако, вынесенный судебный приказ от 19.01.2022 г. был отменен мировым судьей 18.02.2022 г. по причине поступивших от административного ответчика возражений.
В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог за 2020 год в размере 39575 руб. 08 коп., пени за период с 02.07.2021 г. по 12.07.2021 г. в размере 79 руб.81 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 4350 руб.
Доказательств уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком суду не представлено.
Инспекция, после отмены судебного приказа, 12.04.2022 г. обратиться в Нелидовский межрайонный суд Тверской области, т.е в установленные законом сроки.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поэтому, исходя из положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета 1520 руб. 15 коп. в качестве государственной пошлины.
Руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за 2020 год в размере 39575 (тридцать девять тысяч пятьсот семьдесят пять) руб. 08 коп., пени за период с 02.07.2021 г. по 12.07.2021 г. в размере 79 (семьдесят девять) руб.81 коп; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 4350 (четыре тысячи триста пятьдесят) руб.
Уплату производить:
Банк получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь БИК банка: 012809106 Счет №: 40102810545370000029 Получатель: ИНН <***> / КПП 691201001 УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области) Счет № 03100643000000013600 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
КБК 18210202140061110160 ОКТМО 28759000 – налог КБК 18210202140062110160 ОКТМО 28759000 – пени
Штрафы за налоговые правонарушения
КБК 18211605160010007140 ОКТМО 28759000 – пени
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1520 руб. (одна тысяча пятьсот двадцать) руб.15 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в Тверской областной суд через Нелидовский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия.
Председательствующий Э.Ю. Павлов
1версия для печати