Решение по делу № 2А-3135/2023 от 28.06.2023

Дело №2а-3135/2023

УИД 75RS0001-02-2023-003321-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2023 года г.Чита

Центральный районный суд города Читы, в составе:

председательствующего по делу Никитиной Т.П.,

при секретаре судебного заседания Зиновьевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на следующее. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом были исчислены к уплате по установленному сроку страховые взносы в фиксированном размере за 2017-2020гг. Согласно сведениям налогового органа, индивидуальным предпринимателем ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ представлено заявление на получение патента. На основании заявления налогоплательщику выдан патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду предпринимательской деятельности «Автотранспортные услуги». Годовая стоимость патента составила - 5400 руб. Одна третья часть патента составила 1800 руб., срок уплаты одной третьей части стоимости патента ДД.ММ.ГГГГ. Оставшаяся часть стоимости патента составила 3600 руб., срок уплаты оставшейся части стоимости патента ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком своевременно задолженность уплачена не была, в связи с этим налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения. Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени на общую сумму 22425,66 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017-2020гг. в сумме-4057,01 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017-2020гг. в размере 18324,58 руб.; - по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 44.07 руб.

В ходе рассмотрения дела, истцом уточнены требования от ДД.ММ.ГГГГ., просит взыскать задолженность по пени на общую сумму 22 425,66 руб., в том числе: - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату, страховой пенсии за 2017г. в размере 5 344,95 руб., за 2018 год в размере 6 349,96 руб., за 2019 год в размере 4 218,68 руб., за 2020 год в размере – 2 410,99 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере - 1 048,44 руб., за 2018 год в размере 1 393,14 руб.. за 2019 год в размере 989,36 руб., за 2020 год в размере 626,07 pyб., - пени по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 44,07 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю ФИО3 требования поддержал по изложенным в пояснениях основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против требований.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, прихожу к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45), в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено и из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не исполнил в установленный законом срок обязанность уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017-2022 гг., а также обязанность по уплате налога, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, что повлекло начислению пени.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, действующей на момент возникших правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

При рассмотрении дела установлено, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ, состоял на учете в данном качестве в налоговом органе.

Истец обратился в суд с названными требованиями, указывая на неисполнение налогоплательщиком своевременно обязанности по налоговым выплатам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения, что повлекло образование задолженности по пени, которая по обращению истца была взыскана судебным приказом, однако, определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г.Читы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец предъявил требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату, страховой пенсии за 2017г. в размере 5 344,95 руб., за 2018 год в размере 6 349,96 руб., за 2019 год в размере 4 218,68 руб., за 2020 год в размере – 2 410,99 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере - 1 048,44 руб., за 2018 год в размере 1 393,14 руб.. за 2019 год в размере 989,36 руб., за 2020 год в размере 626,07 pyб.,

В части требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату, страховой пенсии за 2017г. в размере 5 344,95 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере - 1 048,44 руб., суд исходит из следующих обстоятельств.

Налоговым органом к ответчику предъявлены требования о взыскании налогов ОМС и ОПС за 2017 год: № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., недоимка взыскана постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. руководителя УФНС России по Забайкальскому краю в сумме 31 974,03 руб., на основании которого спи Центрального РОСП №1 г.Читы УФССП России по Забайкальскому краю ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено ИП №-ИП, оконченное постановлением от ДД.ММ.ГГГГ., с возвращением ИД взыскателю, ввиду невозможности установить место нахождение должника, его имущества, взысканий не произведено.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом предъявлено ответчику впервые сумма пени за невыплаченную сумму налога по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ. руководителя УФНС России по Забайкальскому краю.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее Закон об исполнительном производстве), исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 22 указанного Закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. (часть 2 статьи 22 Закона об исполнительном производстве). В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (часть 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве).

С учетом приведенных норм и установленных обстоятельств окончания исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ., с возвращением ИД взыскателю, срок его предъявления истек ДД.ММ.ГГГГ.

Также из пояснений представителя истца и материалов дела следует, что основная недоимка была списана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ

Ввиду изложенного, поскольку задолженность по налогам не взыскана в установленном порядке, следовательно, требования о взыскании пени за неуплату недоимки также не могут быть взысканы, в связи с чем, оснований для взыскания суммы пени за неуплату налогов по ОМС и ОПС не имеется за 2017 год.

В части требований о взыскании: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату, страховой пенсии за 2018 год в размере 6 349,96 руб., - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1 393,14 руб., суд исходит из следующих обстоятельств.

Налоговым органом к ответчику предъявлено требования о взыскании налогов ОМС и ОПС за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., недоимка взыскана постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. руководителя УФНС России по Забайкальскому краю в сумме 32 641,81 руб., на основании которого спи Центрального РОСП №1 г.Читы УФССП России по Забайкальскому краю ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено ИП №-ИП, оконченное постановлением ДД.ММ.ГГГГ., с возвращением ИД взыскателю, ввиду невозможности установить место нахождение должника, его имущества, взысканий не произведено.

В требовании № ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом предъявлено ответчику впервые сумма пени за невыплаченную сумму налога по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ. руководителя УФНС России по Забайкальскому краю.

Также из пояснений представителя истца и материалов дела следует, что основная недоимка была списана налоговым органом в апреле 2023г.

Требования о взыскании пени за 2019-2020гг. подлежат удовлетворению, ввиду следующего.

Административный истец предъявил требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату, страховой пенсии за 2019 год в размере 4 218,68 руб., за 2020 год в размере – 2 410,99 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 989,36 руб., за 2020 год в размере 626,07 pyб.

Налоговым органом к ответчику предъявлено требования о взыскании налогов ОМС и ОПС:

- за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., недоимка взыскана постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. руководителя УФНС России по Забайкальскому краю в сумме 36328,59 руб., на основании которого спи Центрального РОСП №1 г.Читы УФССП России по Забайкальскому краю ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено ИП №-ИП, оконченное постановлением от ДД.ММ.ГГГГ., с возвращением ИД взыскателю, ввиду невозможности установить место нахождение должника, его имущества, взысканий не произведено. В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом предъявлено ответчику впервые сумма пени за невыплаченную сумму налога по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., и взыскания ее по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ руководителем УФНС России по Забайкальскому краю.

- за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г.Читы № от ДД.ММ.ГГГГ., к принудительному взысканию посредством службы судебных приставов не предъявлялся.

С учетом приведенных выше положений части 1 статьи 21, пункта 1 части 1 статьи 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" и установленных обстоятельств окончания исполнительного производства ИП №-ИП - ДД.ММ.ГГГГ. и с возвращением ИД взыскателю, а также наличия судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ. не предъявленного к принудительному взысканию, срок для предъявления исполнительных документов до настоящего времени не истек..

Налоговым органом к ответчику предъявлено требования о взыскании налога в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 44,07 руб. требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г.Читы № от ДД.ММ.ГГГГ., отмененного определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ., в районный суд истец обратился с настоящими требованиями ДД.ММ.ГГГГ., то есть в установленные законом 6 мес. с момента отмены судебного приказа.

С учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильности исчисления размера налога, соблюдения сроков на судебное обращение взыскиваемых сумм пеней за 2019-2020гг., суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени по страховым взносам и налогам за спорный период, поскольку ответчик, являясь плательщиком страховых взносов и вышеназванных налогов, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленное в его адрес требование об уплате налога в установленные сроки в полном объеме так же не выполнил. В связи с чем, исковые требования о взыскании пени заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в части 2019-2020гг. в сумме 8 289,17 руб., а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату, страховой пенсии за 2019 год в размере 4 218,68 руб., за 2020 год в размере 2 410,99 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 989,36 руб., за 2020 год в размере 626,07 pyб.,

- пени по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 44,07 руб.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то с учетом положения ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени на общую сумму 8 289,17 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату, страховой пенсии за 2019 год в размере 4 218,68 руб., за 2020 год в размере 2 410,99 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 989,36 руб., за 2020 год в размере 626,07 pyб.,

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Центральный районный суд г.Читы.

Судья Т.П. Никитина

Мотивированное решение изготовлено: 12.07.2023г.

<данные изъяты>