Решение по делу № 2А-4487/2022 от 04.10.2022 | Йошкар-Олинский городской суд (Республика Марий Эл)

Дело № 2а-4487/2022 (12RS0003-02-2022-004206-66)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 4 октября 2022 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Ибрагимовой Ю.Р.,

при секретаре судебного заседания Ивановой С.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС России по РМЭ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения заявленных требований просило взыскать с нее задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2299 рублей 94 копеек за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 рублей 98 копеек за 2020 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 рублей 37 копеек за 2021 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 рублей 19 копеек за 2021 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 12 рублей 40 копеек за 2016 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 7 рублей 48 копеек за 2016 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 01 копейки за 2015 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 35 копеек за 2014 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 35 копеек за 2016 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 22 копеек за 2014 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 7 копеек за 2015 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 22 копеек за 2016 год; всего просило взыскать задолженностей и пени в размере 2351 рубля 58 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В установленные законом сроки ФИО1 не выполнила обязанность по уплате налогов и страховых взносов, в связи с чем образовалась указанная задолженность. В адрес должника направлено требование <номер> от <дата>, в котором должнику указывалось о наличии задолженности. Также налогоплательщик имеет (имела) в собственности следующие объекты:

- земельный участок, распложенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, д. Гари, л. Полевая, <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 600 кв.м, дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, распложенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, с/т Коммунальник лин, 2н=25, 25, кадастровый <номер>, площадью 400 кв.м, дата регистрации права <дата>

- земельный участок, распложенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 626 кв.м, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>;

- земельный участок, распложенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, с/т Коммунальник лин, 2н=30, 30, кадастровый <номер>, площадью 400 кв.м, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата> с указанием о необходимости оплатить задолженности по налогам.

В связи с неисполнением налоговым органом были начислены пени и направлены требования <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>. Обязанность по оплате начисленной суммы налога не исполнена. В отношении должника ФИО1 был вынесен судебный приказ по делу <номер>а-3785/2021, определением от <дата> судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом не явился, просил рассмотреть дело по уточенным требованиям в отсутствие представителя административного истца. Ранее представитель административного истца ФИО3 административный иск поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, представила возражения на административный иск. Пояснила, что по взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на <дата> у нее имелась переплата. По упрощенной системе налогообложения после представления уточненной налоговой декларации № <дата> год налоговый орган вынес решение <номер> от <дата> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

Судом установлено, и не отрицается стороной административного ответчика, что ФИО1 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

<дата> налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование <номер> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, указаны суммы недоимок и пеней, срок уплаты, приложена информация, необходимая для перечисления налога (QR-коды по каждому платежу, всего 6 платежей).

В полном объеме задолженность по налогам не погашена, в связи с чем по требованию <номер> от <дата> гола начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 рублей 19 копеек начисленные за период с <дата> по <дата>. Налог за 2021 год со сроком уплаты <дата> в сумме 2761рубль 86 копеек оплачен полностью <дата> в размере 2106 рублей и <дата> в размере 655 рублей 86 копеек.

Кроме того, имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по требованию <номер> в виде пени за 2021 год в размере 7 рублей 37 копеек, начисленных за период с <дата> по <дата>. Налог за 2021 год со сроком паты <дата> в сумме 10635 рублей 73 копейки оплачен полностью <дата> в размере 14 копеек, <дата> в размере 8426 рублей и <дата> в размере 2209 рублей 59 копеек. Также имеется задолженность по требованию <номер> от <дата> по налогу за 2020 год в сумме 2299 рублей 94 копейки со сроком уплаты <дата>, пени в размере 20 рублей 98 копеек, начисленные за период со <дата> по <дата>.

Требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению, расчет административного истца судом проверен, оснований сомневаться в его правильности не возникло.

Указание административного ответчика на то, что ей производилась уплата налогов вовремя, в том числе с переплатой, которая по настоящее время не возвращена, суд учитывает, но ввиду приведенного административным истцом перерасчета по страховым взносам в том числе с учетом принятого налоговым органом решения о зачете суммы излишне уплаченного налога (сообщение <номер>) в размере 2992 рублей 71 копейки, приходит к выводу, что налоговым органом заявлено законное требование о взыскании недоплаченных сумм.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 12 рублей 40 копеек за 2016 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 7 рублей 48 копеек за 2016 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 01 копейки за 2015 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 35 копеек за 2014 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 35 копеек за 2016 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 22 копеек за 2014 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 7 копеек за 2015 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 22 копеек за 2016 год

В соответствии со статьей 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.

Судом установлено, что истцом в адрес ответчика были направлены уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата> с указанием о необходимости оплатить задолженности по налогам.

В связи с неисполнением налоговым органом были начислены пени и направлены требования <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>, <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>, <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>, <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку требованиями <номер> от <дата> и <номер> от <дата> определен срок уплаты налога до <дата>, соответственно, срок подачи заявления налоговым органом истекал <дата>.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл <дата>, то есть со значительным пропуском установленного законом срока в части указанных требований по налогу на имущество физических лиц, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Определением мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> судебный приказ от <дата> отменен.

С настоящими исковым заявлением административный истец обратился <дата>, то есть в течение 6-месячного срока.

Вместе с тем соблюдение срока подачи административного иска в суд с соблюдением 6-месячного срока после отмены судебного приказа не имеет в рассматриваемом случае правового значения в связи с обращением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в части требований о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (пени за 2013 – 2016 годы), налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (пени за 2013 – 2016 годы), с пропуском срока.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, конкретные обстоятельства дела, суд приходит к итоговому выводу о том, что оснований для удовлетворения административного иска УФНС России по РМЭ о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 12 рублей 40 копеек за 2016 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 7 рублей 48 копеек за 2016 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 01 копейки за 2015 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 35 копеек за 2014 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 35 копеек за 2016 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 22 копеек за 2014 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 7 копеек за 2015 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, в размере 22 копеек за 2016 год не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2299 рублей 94 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 рублей 35 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 рублей 19 копеек.

Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Ю.Р. Ибрагимова

Мотивированное решение

составлено <дата>

Решение14.10.2022